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員工的工作服，不是福利，可全額扣除

制造企業(yè)會給生產工人發(fā)放工作服，也就是勞動保護服裝，類似于下面這種。這種我們在處理時候沒有任何爭議，勞動保護用品，這種衣服本身就有耐磨，耐油污等功能，也是專門統(tǒng)一定制的發(fā)放給車間人員工作穿著的，所以在會計核算上計入勞動保護費沒有問題。勞動保護費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用..

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員工的工作服，不是福利，可全額扣除

發(fā)布時間：2023-09-08 熱度：331


制造企業(yè)會給生產工人發(fā)放工作服，也就是勞動保護服裝，類似于下面這種。

這種我們在處理時候沒有任何爭議，勞動保護用品，這種衣服本身就有耐磨，耐油污等功能，也是專門統(tǒng)一定制的發(fā)放給車間人員工作穿著的，所以在會計核算上計入勞動保護費沒有問題。

勞動保護費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發(fā)生支出。勞動保護費（勞保費）的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。
增值稅上，由于其不屬于不得抵扣的范圍，所以取得增值稅專用發(fā)票后我們可以抵扣進項稅。
借：制造費用-勞動保護費
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
      貸：銀行存款
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條：
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企業(yè)所得稅上，該費用屬于和生產經營相關的合理費用，有合法的稅前扣除憑證我們也是全額扣除的。
《企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
后面公司覺得工人有勞動保護服，作為行政辦公人員，對外統(tǒng)一的工作面貌和形象也是尤為重要，這也是企業(yè)文化的一部分，所以又決定專門為行政管理人員定制一套工作服，大概就是下面這樣。

這種衣服一發(fā)放就惹了點麻煩，它不像車間工人的服裝，特殊的材質，特殊的樣式，大家一看就是干活穿的衣服，而這種工作服和我們平時在商城買的普通襯衣，休閑西褲材質無差異，說白了也就是你這身工作服都完全可以當成你日常生活著裝。
而且在那個時候，很多公司外部的人見到公司員工都會說笑，你看你們公司福利待遇好好，還給你們發(fā)衣服。。。所以，這種工作服一發(fā)放，很多人理念中就覺得這是集體福利。這當然也包括稅務局的部分管理人員。
這個也就導致后面稅務局在一次檢查時候把這個問題列了出來，檢查人員就說這部分性質是集體福利，抵扣的進項稅需要轉出，補繳增值稅，同時呢不得全額扣除，按照福利費標準扣除，補繳企業(yè)所得稅。
當時這個問題還是和稅局溝通了很久，關鍵核心點就是要給對方說清楚這個并不是福利，而是我們日常工作的必須。
我還記得當時主要是從工作服的用途來解釋的，從福利費的定義上來解釋的。
增值稅上并沒有集體福利的一個定義， 財企[2009]242號說了，職工福利是企業(yè)對職工勞動補償的輔助形式，企業(yè)應當參照歷史一般水平合理控制職工福利費在職工總收入的比重。在核算上福利費強調的是對職工勞動補償的一種形式，我公司提供工作服并非給職工的勞動補償，而是工作必須，這個和上班需要配置電腦、辦公桌一個道理。
工作服是統(tǒng)一定制，并非發(fā)錢發(fā)卡自行購買，每件工作服的左胸口都有公司logo，類似這種。
代表工作服屬于公司發(fā)放，穿著就代表公司形象，當時我們人事部門也有規(guī)定，工作服如果損毀需要交回舊衣服，不到更換期損毀還需要自行補錢更換。
所有，這些種種的管理措施都意味著，我們發(fā)放的工作服不是員工私人財產，員工無權私自處理工作服，工作服僅僅是員工日常工作的必須，工作服發(fā)放目的絕對不是福利。
當然，稅務局心里也明白，畢竟他們也有工作服，他們的工作服也不是福利，也是上班必須穿的，誰還拿回家逛街買菜都穿著呢，只不過呢他們就是怕企業(yè)以這種方式變相發(fā)福利，比如你本身上班也沒要求大家穿工作服，衣服也沒啥特殊標記代表企業(yè)形象，就是和我們老百姓買的衣服一樣，那這種就必然有福利性質嫌疑（比如有些效益好的企業(yè)會在重大會議、活動時候給員工發(fā)一些服裝）。
最后當然通過溝通解釋，這條就pass了。
再后來，我估摸這這種情況估計在稅企間爭議也挺大，稅務總局也出臺了一個關于工作服稅前扣除的口徑文件。
國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告，國家稅務總局公告2011年第34號。
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這個公告其實就解決了這種爭議，但是我們依舊要注意這里的要求，那就是統(tǒng)一著裝，統(tǒng)一制作。
當然現在關于工作服能不能抵扣、是否是福利費的問題還經常出現在群里，出現在讀者的問題中，但是就這個問題，二哥覺得大家還是要從實質上多分析，我們面臨的稅務檢查人員完全可能提出異議，畢竟他們并不是完全了解企業(yè)情況，當面臨這種爭議時候還是需要溝通解釋，當然在業(yè)務發(fā)生之前提前做好籌劃，包括制度上的，流程上的規(guī)范也是必要的。
那最后一個問題，既然工作服不是勞動保護費，也不是福利費，那怎么入賬呢?
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對于入賬嘛，自然不能計入福利費，也不能計入勞動保護費，屬于生產經營相關的費用，可以根據性質計入辦公費，像我們之前企業(yè)，還專門增加了一個費用明細，管理費用-工裝費來記賬。


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