發(fā)布時間：2023-09-12 熱度：290

2021年5月16日（上午）初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》真題

第 1 題：單選題

某企業(yè)采用在產(chǎn)品按定額成本計價法將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進行分配。2020年8月，該企業(yè)生

產(chǎn)車間月初在產(chǎn)品定額成本為58萬元。當(dāng)月發(fā)生生產(chǎn)費用168萬元，月末在產(chǎn)品定額成本為35萬元。不考

慮其他因素，當(dāng)月完工產(chǎn)品成本為（ ）萬元。 

A.226

B.168

C.191

D.133 

【正確答案】：C 【試題解析】：

在產(chǎn)品按定額成本計價法，完產(chǎn)品總成本=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本）-月末

在產(chǎn)品成本=58+168-35=191（萬元）。 

第 2 題：單選題

某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月1日購入一臺不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專 用發(fā)票上注明的價款為40000元。增值稅稅額為5200元;支付運費300元，增值稅稅額27元;全部款項以銀行

存款支付。該設(shè)備的入賬價值為（ ）元。 

A.40300

B.40000

C.45527

D.45500 

【正確答案】：C 【試題解析】：

小規(guī)模納稅人購入設(shè)備支付的增值稅需要計入成本，該設(shè)備入賬價值 =40000+5200+300+27=45527（元）。 

第 3 題：單選題

下列各項中,屬于企業(yè)外來原始憑證的是（ ） 

A.生產(chǎn)產(chǎn)品完工驗收入庫填制的產(chǎn)品入庫單

B.發(fā)出產(chǎn)品填制的產(chǎn)品出庫單

C.職工出差報銷的火車票

D.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料填制的領(lǐng)料單

【正確答案】：C 【試題解析】：

外來原始憑證，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證,如

購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、職工出差報銷的飛機票、火車票和餐飲費發(fā)票等，

ABD屬于內(nèi)部原始憑證，故選擇C。 

第 4 題：單選題

下列各項中,制造業(yè)企業(yè)應(yīng)通過"其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是（ ）。 

A.出租固定資產(chǎn)實現(xiàn)的收入

B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的收益

C.取得的與日常活動無關(guān)的政府補助

D.接受現(xiàn)金捐贈產(chǎn)生的利得 

【正確答案】：A 【試題解析】：

出租固定資產(chǎn)計入其他業(yè)務(wù)收入，選項A正確，選項B通過"投資收益”科目核算，選項CD

屬于非常活動產(chǎn)生的利的通過“營業(yè)外收入”科目核算。 

第 5 題：單選題

2020年10月，某企業(yè)本月投產(chǎn)M產(chǎn)品260件，期末完工M產(chǎn)品160件、在產(chǎn)品100件;在產(chǎn)品的平均完工程度

為40%，發(fā)生生產(chǎn)成本合計為100萬元，材料按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。按照約當(dāng)產(chǎn)量比例法計算本月完工M產(chǎn) 品應(yīng)分配的生產(chǎn)成本為（ ）萬元。 

A.100

B.80

C.20

D.64 

【正確答案】：B 【試題解析】：

按照約當(dāng)產(chǎn)量比例法計算本月完工M產(chǎn)品應(yīng)分配的生產(chǎn)成本=100/（160+100x40%）

x160=80（萬元）。 

第 6 題：單選題

下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費’科目核算的是（ ）。 

A.一般納稅人進口商品交納的關(guān)稅

B.占用耕地交納的耕地占用稅

C.購買印花稅票交納的印花稅

D.銷售應(yīng)稅消費品交納的消費稅

【正確答案】：D 【試題解析】：

選項A計入進口商品成本，選項BC不需要計提應(yīng)交稅費，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，

選項D計入應(yīng)繳稅費-應(yīng)交消費稅核算，故答案選D。 

第 7 題：單選題

下列各項中,反映企業(yè)凈利潤及其分配情況的財務(wù)報表是（ ）。 

A.現(xiàn)金流量表

B.所有者權(quán)益變動表

C.資產(chǎn)負債表

D.利潤表 

【正確答案】：B 【試題解析】：

企業(yè)的凈利潤及其分配情況是所有者權(quán)益變動的組成部分,相關(guān)信息在所有者權(quán)益變動表反

應(yīng)不需要單獨編制利潤分配表列示。 

第 8 題：單選題

下列各項中，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日將持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值高于賬面余額的差額記入的會計科

目是（ ）。 

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.投資收益

C.公允價值變動損益

D.資產(chǎn)處置損益 

【正確答案】：C 【試題解析】：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額，借“交易

性金融資產(chǎn)一公允價值變動”科目，貸“公允價值變動損益”科目，故答案選擇C。 

第 9 題：單選題

下列各項中,報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外支出的是（ ） 

A.生產(chǎn)車間季節(jié)性停工損失

B.采購原材料途中發(fā)生的合理損耗

C.臺風(fēng)導(dǎo)致的庫存材料盤虧凈損失

D.出售生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)生的處置凈損失 

【正確答案】：C 【試題解析】：

臺風(fēng)導(dǎo)致的庫存材料盤虧凈損失計入營業(yè)外支出，故答案C正確，選項A計入制造費用，

選項B計入原材料成本，選項D計入資產(chǎn)處置損益。 

第 10 題：單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料，發(fā)出材料的實際成本為200萬元。支付加工費10

萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.3萬元，受托方代收代繳的可抵扣消費稅30萬元。企

業(yè)收回這批材料后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。該批材料加工收回后的入賬價值為（ ）萬元。 

A.210

B.241.3

C.211.3

D.240 

【正確答案】：A 【試題解析】：

需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費稅，收回后用于直接銷售的，

記入“委托加工物資”科目;收回后用于繼續(xù)加工的，記入“應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅”借方

科目。本題用于繼續(xù)加工不計入成本，故批材料加工收回后的入賬價值=200+10=210（萬

元）。 

第 11 題：單選題

下列各項中,制造業(yè)企業(yè)應(yīng)在利潤表“營業(yè)成本”項目填列的是（ ）。 

A.出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的成本

C.為取得生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)合同發(fā)生的投標(biāo)費

D.出租包裝物的攤銷額

【正確答案】：D 【試題解析】：

“營業(yè)成本”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。

出租包裝物的攤銷金額計入“其他業(yè)務(wù)成本”選項A計入資產(chǎn)處置損益，選項B計入在建

工程，選項C計入管理費用。 

第 12 題：單選題

2020年12月31日，某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為700萬元,其中,“應(yīng)收賬款”科目所轄明細科目的

余額分別為:借方余額合計為1000萬元、貸方余額合計為300萬元。年末計提壞賬準(zhǔn)備后“壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收 賬款”科目的貸方余額為17萬元。該企業(yè)應(yīng)收賬款以攤余成本計量,不考慮其他因素,2020年12月31日該企

業(yè)資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目“期末余額”欄填列的金額為（ ）萬元。 

A.1000

B.983

C.683

D.700 

【正確答案】：B 【試題解析】：

該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的期末余額應(yīng)填列的金額=1000-17=983（萬

元） 

第 13 題：單選題

某企業(yè)為建筑施工單位，2020年9月1日與客戶簽訂一份施工合同，屬于在某一時段內(nèi)履行的單項履約義

務(wù)。合同總金額為3500萬元,預(yù)計總成本為2000萬元。截至2020年12月31日。該企業(yè)為履行合同履約義務(wù)實

際發(fā)生成本800萬元，履約進度不能合理確定，已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償。不考慮相關(guān)稅費和其

他因素，2020年該企業(yè)應(yīng)確認的收入為（ ）萬元。 

A.2000

B.1400

C.800

D.2100 

【正確答案】：C 【試題解析】：

當(dāng)履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)

生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止，本題中實際發(fā)生800元預(yù)期進

度不能合理確定，故收入為800選擇C。 

第 14 題：單選題

2020年6月,甲工廠基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)M和N兩種產(chǎn)品。共發(fā)生生產(chǎn)工人職工薪酬3000萬元，按生產(chǎn)工時比例

分配，M產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為400小時，N產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為600小時。該工廠M產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)分配的職工薪酬

金額為（ ）萬元。 

A.1200

B.1800

C.3000

D.1500 

【正確答案】：A 【試題解析】：

M產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)分配的職工薪酬金額=3000*400/（400+600）=1200（萬元） 

第 15 題：單選題

下列各項中，企業(yè)本月應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)是（ ）。 

A.本月新增的固定資產(chǎn)

B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

D.已提足折舊當(dāng)月報廢的固定資產(chǎn)

【正確答案】：C 【試題解析】：

固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊選項A不正確，”除以下情況外，

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊:①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);②單獨計價入賬

的土地。故選項BD不正確，選擇C 

第 16 題：單選題

下列各項中,企業(yè)現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的無法查明原因的短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入的會計科目是（ ） 

A.管理費用

B.財務(wù)費用

C.其他應(yīng)收款

D.營業(yè)外支出 

【正確答案】：A 【試題解析】：

企業(yè)現(xiàn)金清查無法查明原因的短缺分錄為:

報經(jīng)批準(zhǔn)前: 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:庫存現(xiàn)金

報經(jīng)批準(zhǔn)后: 借:管理費用 貸:待處理財產(chǎn)損溢 

第 17 題：單選題

某企業(yè)2020年度利潤總額為500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為18萬元年末數(shù)為10

萬元;所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年末確認的所得稅費用為（ ）萬元。 

A.125

B.112

C.120

D.128 

【正確答案】：D 【試題解析】：

遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資 產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）=0-（10-18）=8（萬元）;所得稅費用=當(dāng)期所

得稅+遞延所得稅=480*25%+8=128（萬元），答案選擇D 

第 18 題：單選題

甲公司為增值稅一般納稅人。2020年12月22日銷售M商品200件，每件商品的標(biāo)價為6萬元（不含增值 稅）。給予購貨方200萬元的商業(yè)折扣。M商品適用的增值稅稅率為13%,開具增值稅專用發(fā)票，銷售商品

符合收入確認條件。不考慮其他因素，甲公司2020年度利潤表中“營業(yè)收入”項目“本期金額”欄的填列 金額增加為（ ）萬元。 

A.1130

B.1000

C.1356.

D.1200 

【正確答案】：B 【試題解析】：

甲公司2020年度利潤表中“營業(yè)收入”項目“本期金額”欄的填列金額增加金額，商業(yè)折 扣應(yīng)予以扣除，故為200x6-200=1000（萬元）。 

第 19 題：單選題

下列各項中，企業(yè)通過存出投資款專戶購買其他公司股票時，應(yīng)貸記的會計科目是（ ） 

A.其他貨幣資金

B.庫存現(xiàn)金

C.其他應(yīng)收款

D.銀行存款 

【正確答案】：A 【試題解析】：

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存

款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。 

第 20 題：單選題

下列各項中，事業(yè)單位應(yīng)進行預(yù)算會計處理的業(yè)務(wù)是（ ）。 

A.收到受托代理的現(xiàn)金

B.計提固定資產(chǎn)折舊

C.通過財政直接支付方式發(fā)放工資

D.收到應(yīng)轉(zhuǎn)撥給下級單位的款項

【正確答案】：C 【試題解析】：

單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進行預(yù)算會 計核算;對于其他業(yè)務(wù)，僅需進行財務(wù)會計核算。對于單位受托代理的現(xiàn)金、不屬于本年度

部門預(yù)算的現(xiàn)金，以及應(yīng)上繳財政的、應(yīng)轉(zhuǎn)撥的、應(yīng)退回的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，僅需 要進行財務(wù)會計處理，不需要進行預(yù)算會計處理，答案選擇C。 

第 21 題：多選題

下列各項中，企業(yè)對固定資產(chǎn)會計處理表述正確的有（ ）。 

A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

B.達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按估計價值計提折舊

C.專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的日常維護費用應(yīng)計入管理費用

D.盤虧的固定資產(chǎn)當(dāng)月應(yīng)計提折舊

【正確答案】：ABD

【試題解析】：

選項C描述錯誤，專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的日常維護費用應(yīng)計入銷售費用。 

第 22 題：多選題

下列各項中，應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負債表“預(yù)付款項”項目填列的有（ ）。 

A.“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額

B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額

C.“預(yù)付賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額

D.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額

【正確答案】：CD

【試題解析】：

選項A、B在“預(yù)收款項”項目填列。“預(yù)付款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù) 付給供應(yīng)單位的款項等。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目

的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額

后的凈額填列，故本題選擇CD。 

第 23 題：多選題

下列各項中，會計等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”左右兩邊總額保持不變的交易或事項有（ ）。 

A.股份有限公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

B.采用會員制經(jīng)營方式預(yù)收會員費入賬

C.上市公司回購本公司股票

D.收回預(yù)付包裝物押金 

【正確答案】：AD

【試題解析】：

選項A正確,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時負債增加，所有者權(quán)益減少，等式左右兩邊總額不變;選項

B錯誤，預(yù)收會員費時資產(chǎn)增加負債增加，等式左右兩邊總額增加;選項C錯誤，回購本公

司股票時資產(chǎn)減少所有者權(quán)益減少，等式左右兩邊總額減少;選項D正確，收回預(yù)付包裝物

押金，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，等式左右兩邊總額不變。 

第 24 題：多選題

下列各項中，收入確認和計量表述正確的有（ ）。 

A.企業(yè)識別合同中的單項履約義務(wù)

B.企業(yè)履行各單項履約義務(wù)時確認收入

C.交易價格不包括企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項

D.企業(yè)確認客戶合同收入應(yīng)以合同存在為前提 

【正確答案】：ABCD

【試題解析】：

根據(jù)收入準(zhǔn)則規(guī)定，新收入五步法是：第一步：識別與客戶訂立的合同（選項D）；第二

步：識別合同中的單項履約義務(wù)（選項D）；第三步：確定交易價格（選項C）；第四

步：將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)；第五步：履行各單項履約義務(wù)時確認收入（選項

B） 

第 25 題：多選題

下列各項中，在企業(yè)所有者權(quán)益變動表中單獨列示反映的信息有（ ）。 

A.所有者投入資本

B.會計差錯更正的累積影響金額

C.向所有者分配利潤

D.會計政策變更的累積影響金額

【正確答案】：ABCD

【試題解析】：

在所有者權(quán)益變動表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目:（1）綜合收益總額; （2）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額（選項B、D）;（3）所有者投入資本和向

所有者分配利潤等（選項A、C）;（4）提取的盈余公積;（5）實收資本、其他權(quán)益工具、

資本公積、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)

情況。 

第 26 題：多選題

下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計入銷售費用的有（ ）。 

A.銷售商品過程中承擔(dān)的保險費

B.優(yōu)化產(chǎn)品銷售策略發(fā)生的咨詢費

C.拓展產(chǎn)品銷售市場發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

D.銷售商品專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的業(yè)務(wù)費

【正確答案】：AD

【試題解析】：

銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售

商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損

失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù) 網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固

定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。選項B、C錯誤，咨詢費和業(yè)務(wù)招待費計入

管理費用。 

第 27 題：多選題

下列各項中，屬于輔助生產(chǎn)費用分配方法的有（ ）。 

A.計劃成本分配法

B.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

C.交互分配法

D.直接分配法 

【正確答案】：ACD

【試題解析】：

選項B，約當(dāng)產(chǎn)量比例法屬于將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法。 

第 28 題：多選題

下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的有（ ）。 

A.預(yù)算支出

B.負債

C.收入

D.資產(chǎn)

【正確答案】：BCD

【試題解析】：

財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用，故選擇BCD。選項A屬于預(yù)算會計

要素。 

第 29 題：多選題

下列各項中，屬于合同履約成本的有（ ）。 

A.支付給分包商的成本

B.與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的材料支出

C.支付給直接為客戶提供承諾服務(wù)的人員工資

D.非正常消耗的直接材料 

【正確答案】：AC

【試題解析】：

合同履約成本”核算企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會計準(zhǔn)

則規(guī)范范圍且按照本準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認為一項資產(chǎn)的成本，該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合

同直接相關(guān)。預(yù)期取得的合同應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠明確識別的合同。選項B、D發(fā)生時直接計 入當(dāng)期損益，不計入合同履約成本,AC是與合同直接相關(guān)預(yù)期未來能收回的成本。 

第 30 題：多選題

下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ）。 

A.預(yù)先收取的出借包裝物押金

B.應(yīng)付的租入包裝物租金

C.應(yīng)付的材料采購運費

D.應(yīng)付的短期借款利息 

【正確答案】：AB

【試題解析】：

選項C計入應(yīng)付賬款，選項D計入應(yīng)付利息。 

第 31 題：判斷題 利潤表中“綜合收益總額”項目依據(jù)企業(yè)凈利潤和其他綜合收益（稅后凈額）的合計金額填列。（ ） 

【正確答案】：對 【試題解析】：

“綜合收益總額”項目，反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的稅后凈額的合計金額。 

第 32 題：判斷題 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值加上相關(guān)交易費用作為初始入賬金額。（ ） 

【正確答案】：錯 【試題解析】：

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金 額，借記“交易性金融資產(chǎn)-成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng) 當(dāng)在發(fā)生時借記“投資收益”科目。 

第 33 題：判斷題

管理會計應(yīng)用主體視管理決策主體確定，可以是單位整體，也可以是單位內(nèi)部的責(zé)任中心。（ ） 

【正確答案】：對 【試題解析】：

管理會計應(yīng)用主體視管理決策主體確定，可以是單位整體，也可以是單位內(nèi)部的責(zé)任中

心。可以是企業(yè)，也可以是行政事業(yè)單位。 

第 34 題：判斷題 企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。（ ） 

【正確答案】：錯 【試題解析】：

代扣個人所得稅: 借:應(yīng)付職工薪酬

貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅 交納個人所得稅: 借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅 貸:銀行存款

企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算 

第 35 題：判斷題 企業(yè)對租入的辦公大樓進行裝修發(fā)生的費用，需要在一年以上攤銷的，應(yīng)通過“長期待攤費用”科目進行

核算。（ ） 

【正確答案】：對 【試題解析】：

長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在一年以上的各項 費用，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 

第 36 題：判斷題 企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有數(shù)字錯誤，但記賬憑證正確，應(yīng)當(dāng)采用紅字更正法進行更正。（ ） 

【正確答案】：錯 【試題解析】：

在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤記賬憑證沒有錯誤的，應(yīng)當(dāng)采用劃線更正法。 

第 37 題：判斷題

甲事業(yè)單位收到乙企業(yè)捐贈給本單位使用的現(xiàn)金，在財務(wù)會計下應(yīng)計入捐贈收入。（ ） 

【正確答案】：對 【試題解析】：

捐贈收入指單位接受其他單位或者個人捐贈取得的收入，包括現(xiàn)金捐贈收入和非現(xiàn)金捐贈

收入。接受捐贈的貨幣資金，會計處理如下:

借：庫存現(xiàn)金 貸：捐贈收入 

第 38 題：判斷題 企業(yè)為取得建筑施工合同發(fā)生的預(yù)期能夠收回的增量成本，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本，并確認為一項資產(chǎn)。 （ ） 

【正確答案】：對 【試題解析】：

企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認為一項資

產(chǎn)。增量成本指的是企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本，比如銷售傭金。 

第 39 題：判斷題 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈固定資產(chǎn)的重置成本，應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算。 

【正確答案】：錯 【試題解析】：

賬務(wù)處理如下: 借:固定資產(chǎn)（重置成本）

貸:以前年度損益調(diào)整 借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 借:以前年度損益調(diào)整 貸:盈余公積 利潤分配-未分配利潤。 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈固定資產(chǎn)的重置成本，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算 

第 40 題：判斷題

企業(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額與其票面金額的差額，借記或貸記“管理費用”科目。（ ） 

【正確答案】：錯 【試題解析】：

賬務(wù)處理如下: 借:銀行存款

財務(wù)費用（貼現(xiàn)息，或在貸方）

貸:應(yīng)收票據(jù)

故應(yīng)按實際收到的金額與其票面金額的差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目核算 

第 41 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設(shè)立的一家有限責(zé)任公司。甲公司

注冊資本為800萬元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權(quán)益相關(guān)

的交易或事項如下: (1)2021年年初所有者權(quán)益項目期初余額分別為:實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、

未分配利潤200萬元。

(2)2月23日，經(jīng)股東會批準(zhǔn)，甲公司對2020年度實現(xiàn)的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，

分派現(xiàn)金股利40萬元。

(3)3月18日，甲公司按照相關(guān)法定程序經(jīng)股東會批準(zhǔn)，注冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價 值250萬元的專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元(與公允價值相符)，增值稅進項稅

額為15萬元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司決定提取任意盈余公積和分派現(xiàn)金股利會計處理正確的是

（ ）。 

A.提取盈余公積:借:盈余公積——任意盈余公積10貸:利潤分配一提取任意盈余公積10

B.決定分派現(xiàn)金股利:借:盈余公積40貸:應(yīng)付股利“40

C.提取盈余公積:借:利潤分配一提取任意盈余公積10貸:盈余公積一任意盈余公積10

D.決定分派現(xiàn)金股利:借:利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤40貸：應(yīng)付股利40 

【正確答案】：CD

【試題解析】：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤40

貸：應(yīng)付股利40

借：利潤分配——提取任意盈余公積10

貸：盈余公積——任意盈余公積10 

第 42 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設(shè)立的一家有限責(zé)任公司。甲公司

注冊資本為800萬元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權(quán)益相關(guān)

的交易或事項如下: (1)2021年年初所有者權(quán)益項目期初余額分別為:實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、

未分配利潤200萬元。

(2)2月23日，經(jīng)股東會批準(zhǔn)，甲公司對2020年度實現(xiàn)的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，

分派現(xiàn)金股利40萬元。

(3)3月18日，甲公司按照相關(guān)法定程序經(jīng)股東會批準(zhǔn)，注冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價 值250萬元的專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元(與公允價值相符)，增值稅進項稅

額為15萬元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于甲公司接受專利技術(shù)投資會計處理表述正確的是（ ）。 

A.丁公司對甲公司的實際投資額應(yīng)為265萬元

B.貸記“資本公積”科目65萬元

C.丁公司對甲公司的實際投資額應(yīng)為250萬元

D.貸記“實收資本”科目200萬元 

【正確答案】：ABD

【試題解析】：

借：無形資產(chǎn)250

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額15

貸：實收資產(chǎn)200

資本公積65 

第 43 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設(shè)立的一家有限責(zé)任公司。甲公司

注冊資本為800萬元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權(quán)益相關(guān)

的交易或事項如下: (1)2021年年初所有者權(quán)益項目期初余額分別為:實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、

未分配利潤200萬元。

(2)2月23日，經(jīng)股東會批準(zhǔn)，甲公司對2020年度實現(xiàn)的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，

分派現(xiàn)金股利40萬元。

(3)3月18日，甲公司按照相關(guān)法定程序經(jīng)股東會批準(zhǔn)，注冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價 值250萬元的專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元(與公允價值相符)，增值稅進項稅

額為15萬元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，3月末甲公司實收資本和權(quán)益份額表述正確的是（ ）。 

A.丁公司的權(quán)益份額為20%

B.甲公司的實收資本總額為1000萬元

C.丙公司的權(quán)益份額為32%

D.乙公司的權(quán)益份額為48% 

【正確答案】：ABCD

【試題解析】：

甲公司決定增資到1000萬，所以B選項是正確的，丁公司享20%選項A正確，同時乙和丙比

例被稀釋，乙方的權(quán)益份額為60%*80%=48%，丙為40%*80%=32%。 

第 44 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設(shè)立的一家有限責(zé)任公司。甲公司

注冊資本為800萬元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權(quán)益相關(guān)

的交易或事項如下: (1)2021年年初所有者權(quán)益項目期初余額分別為:實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、

未分配利潤200萬元。

(2)2月23日，經(jīng)股東會批準(zhǔn)，甲公司對2020年度實現(xiàn)的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，

分派現(xiàn)金股利40萬元。

(3)3月18日，甲公司按照相關(guān)法定程序經(jīng)股東會批準(zhǔn)，注冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價 值250萬元的專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元(與公允價值相符)，增值稅進項稅

額為15萬元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料（1）至（3）。2021年3月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的“期末余額”欄填列 正確的是（ ）萬元。 

A.150

B.160

C.200.

D.190 

【正確答案】：A 【試題解析】：

未分配利潤期末余額=200-40-10=150萬 

第 45 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投資設(shè)立的一家有限責(zé)任公司。甲公司

注冊資本為800萬元，乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者權(quán)益相關(guān)

的交易或事項如下: (1)2021年年初所有者權(quán)益項目期初余額分別為:實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、

未分配利潤200萬元。

(2)2月23日，經(jīng)股東會批準(zhǔn)，甲公司對2020年度實現(xiàn)的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，

分派現(xiàn)金股利40萬元。

(3)3月18日，甲公司按照相關(guān)法定程序經(jīng)股東會批準(zhǔn)，注冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價 值250萬元的專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元(與公允價值相符)，增值稅進項稅

額為15萬元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票)，丁公司享有甲公司20%的股份。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料（1）至（3），2021年3月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計”項目的

“期末余額”欄填列正確的是（ ）萬元。 

A.1395

B.1435

C.1170

D.1385 

【正確答案】：A 【試題解析】：

資產(chǎn)負債表中“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計”項目的“期末余額”等于

800+70+100+200+265-40=1395萬元 

第 46 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本進行材料日常核算，確認銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年

12月該公司“應(yīng)交稅費”科目期初余額為零，當(dāng)月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下: (1)4日，9購入M材料5000千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為104000元; 發(fā)生運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為11800元，增值稅稅額為1062元;全部款項已通過銀行

存款支付。材料已驗收入庫，運輸途中發(fā)生合理損耗50千克。

(2)"14日，購入電暖器400臺作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

160000元，增值稅稅額為20800元，款項已通過銀行存款支付。

(3)18日，銷售N產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000000元，增值稅稅額為390000元;甲

公司以銀行存款代墊運費，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為50000元，增值稅稅額為4500元;收到購 貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元，期限為2個月。該批N產(chǎn)品的實際成本為

2500000元。符合收入確認條件。

要求:根據(jù).上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司購入M材料應(yīng)借記的會計科目及其金額正確的是（ ）。 

A.“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目105062元

B.“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目104000元

C.“原材料”科目811800元

D.“材料采購”科目803800元 

【正確答案】：AC

【試題解析】：

借：原材料811800

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）105062

貸：銀行存款916862 

第 47 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本進行材料日常核算，確認銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年

12月該公司“應(yīng)交稅費”科目期初余額為零，當(dāng)月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下: (1)4日，9購入M材料5000千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為104000元; 發(fā)生運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為11800元，增值稅稅額為1062元;全部款項已通過銀行

存款支付。材料已驗收入庫，運輸途中發(fā)生合理損耗50千克。

(2)"14日，購入電暖器400臺作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

160000元，增值稅稅額為20800元，款項已通過銀行存款支付。

(3)18日，銷售N產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000000元，增值稅稅額為390000元;甲

公司以銀行存款代墊運費，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為50000元，增值稅稅額為4500元;收到購 貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元，期限為2個月。該批N產(chǎn)品的實際成本為

2500000元。符合收入確認條件。

要求:根據(jù).上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司購入用于發(fā)放非貨幣性福利的電暖器及其不可抵扣增值稅進項稅額 的會計處理正確的是（ ）。 

A.購入商品時:借:庫存商品160000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）20800貸:銀行存款180800

B.購進該批商品用于職工福利，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證時借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）20800貸:應(yīng)交稅 費一待認證進項稅額20800

C.不可抵扣增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出時:借:庫存商品20800貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出

20800）

D.購入商品時：借：庫存商品160000應(yīng)交稅費——待認證進項稅額20800貸：銀行存款180800 

【正確答案】：BCD

【試題解析】：

購入時

借：庫存商品160000

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額20800

貸：銀行存款180800

購進該批商品用于職工福利，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證時

借:應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）20800

貸:應(yīng)交稅費一待認證進項稅額20800

不可抵扣增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出時: 借:庫存商品20800

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出20800） 

第 48 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本進行材料日常核算，確認銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年

12月該公司“應(yīng)交稅費”科目期初余額為零，當(dāng)月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下: (1)4日，9購入M材料5000千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為104000元; 發(fā)生運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為11800元，增值稅稅額為1062元;全部款項已通過銀行

存款支付。材料已驗收入庫，運輸途中發(fā)生合理損耗50千克。

(2)"14日，購入電暖器400臺作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

160000元，增值稅稅額為20800元，款項已通過銀行存款支付。

(3)18日，銷售N產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000000元，增值稅稅額為390000元;甲

公司以銀行存款代墊運費，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為50000元，增值稅稅額為4500元;收到購 貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元，期限為2個月。該批N產(chǎn)品的實際成本為

2500000元。符合收入確認條件。

要求:根據(jù).上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司向生產(chǎn)工人發(fā)放電暖器的會計處理正確的是（ ）。 

A.借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利160000貸:庫存商品160000

B.借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利180800貸:庫存商品180800

C.借:主營業(yè)務(wù)成本180800貸:庫存商品180800

D.借:主營業(yè)務(wù)成本160000貸:庫存商品160000 

【正確答案】：B 【試題解析】：

借：生產(chǎn)成本180800

貸：應(yīng)付職工薪酬180800

借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利180800

貸:庫存商品180800 

第 49 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本進行材料日常核算，確認銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年

12月該公司“應(yīng)交稅費”科目期初余額為零，當(dāng)月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下: (1)4日，9購入M材料5000千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為104000元; 發(fā)生運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為11800元，增值稅稅額為1062元;全部款項已通過銀行

存款支付。材料已驗收入庫，運輸途中發(fā)生合理損耗50千克。

(2)"14日，購入電暖器400臺作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

160000元，增值稅稅額為20800元，款項已通過銀行存款支付。

(3)18日，銷售N產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000000元，增值稅稅額為390000元;甲

公司以銀行存款代墊運費，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為50000元，增值稅稅額為4500元;收到購 貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元，期限為2個月。該批N產(chǎn)品的實際成本為

2500000元。符合收入確認條件。

要求:根據(jù).上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司銷售N產(chǎn)品相關(guān)會計處理.正確的是（ ）。 

A.確認收入:借:銀行存款3390000貸:主營業(yè)務(wù)收3000000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390000

B.確認收入:借:應(yīng)收票據(jù)3444500貸:主營業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390000銀行

存款54500

C.確認收入:借:其他貨幣資金一銀行匯票3444500貸:主營業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅 額）390000銀行存款54500

D.結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營業(yè)務(wù)成本2500000貸:庫存商2500000 

【正確答案】：BD

【試題解析】：

確認收入: 借:應(yīng)收票據(jù)3444500

貸:主營業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390000

銀行存款54500

結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借:主營業(yè)務(wù)成本2500000

貸:庫存商2500000 

第 50 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本進行材料日常核算，確認銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年

12月該公司“應(yīng)交稅費”科目期初余額為零，當(dāng)月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下: (1)4日，9購入M材料5000千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為104000元; 發(fā)生運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為11800元，增值稅稅額為1062元;全部款項已通過銀行

存款支付。材料已驗收入庫，運輸途中發(fā)生合理損耗50千克。

(2)"14日，購入電暖器400臺作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

160000元，增值稅稅額為20800元，款項已通過銀行存款支付。

(3)18日，銷售N產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000000元，增值稅稅額為390000元;甲

公司以銀行存款代墊運費，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為50000元，增值稅稅額為4500元;收到購 貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元，期限為2個月。該批N產(chǎn)品的實際成本為

2500000元。符合收入確認條件。

要求:根據(jù).上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（1）至（3），甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額是（ ）元。 

A.259638

B.280438

C.264138

D.284938 

【正確答案】：D

【試題解析】：

應(yīng)繳納增值稅金額=（390000-105062-20800+20800）=284938元。

第 51 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人。2020年1至6月發(fā)生無形資產(chǎn)相關(guān)交易或事項如下:

(1)甲公司自行研究開發(fā)-項F非專利技術(shù)已進入開發(fā)階段，截止2020年初“研發(fā)支出-資本化支出--F非專利

技術(shù)項目”科目余額為470000元。2020年1至6月，每月發(fā)生專職研發(fā)人員薪酬60000元，共計360000元;每

月應(yīng)負擔(dān)專用設(shè)備折舊費2400元，共計14400元;共耗用原材料96000元，以銀行存款支付咨詢費19600元，

取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額分別為12480元和1176元。至6月29日完成開發(fā)調(diào)試達到預(yù)定用途

并交付行政管理部門使用。其間發(fā)生的開發(fā)性支出全部符合資本化條件。

(2)6月30日，甲公司預(yù)計F非專利技術(shù)攤銷期為8年，殘值為0，采用年限平均法按月進行攤銷。

(3)6月30日，甲公司將其購買的一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,開縣的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600000

元，增值稅稅額為36000元，全部款項636000元已存入銀行。該專利

權(quán)的成本為720000元，已攤銷144000元，未計提減值準(zhǔn)備。

要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于研發(fā)F非專利技術(shù)相關(guān)會計科目處理正確的是（ ）。

A.每月計提專用設(shè)備折舊時，借記“研發(fā)支出一-資本化支出”科目2400元

B.確認耗用原材料時，貸記“原材料”科目96000元

C.以銀行存款支付咨詢費時，借記”研發(fā)支出一--資本化支出"。科目20776元

D.每月分配專職研發(fā)人員薪酬時，借記“管理費用”科目60000元

【正確答案】：AB

【試題解析】：

甲公司開發(fā)階段發(fā)生的開發(fā)性支出均符合資本化條件，相應(yīng)金額均記入“研發(fā)支出-資本

化支出”科目中，選項D錯誤。

每月發(fā)生研發(fā)人員薪酬時: 借:研發(fā)支出一資本化支出60000

貸:應(yīng)付職工薪酬60000

每月計提專用設(shè)備折舊時: 借:研發(fā)支出一-資本化支出2400

貸:累計折舊2400

購買原材料時: 借:原材料96000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）12480

貸:銀行存款108480

領(lǐng)用原材料: 借:研發(fā)支出一-資本化支出96000

貸:原材料96000

支付咨詢費: 借:研發(fā)支出一資本化支出19600

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應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1176

貸:銀行存款20776

第 52 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人。2020年1至6月發(fā)生無形資產(chǎn)相關(guān)交易或事項如下: (1)甲公司自行研究開發(fā)-項F非專利技術(shù)已進入開發(fā)階段，截止2020年初“研發(fā)支出-資本化支出--F非專利 技術(shù)項目”科目余額為470000元。2020年1至6月，每月發(fā)生專職研發(fā)人員薪酬60000元，共計360000元;每 月應(yīng)負擔(dān)專用設(shè)備折舊費2400元，共計14400元;共耗用原材料96000元，以銀行存款支付咨詢費19600元，

取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額分別為12480元和1176元。至6月29日完成開發(fā)調(diào)試達到預(yù)定用途

并交付行政管理部門使用。其間發(fā)生的開發(fā)性支出全部符合資本化條件。

(2)6月30日，甲公司預(yù)計F非專利技術(shù)攤銷期為8年，殘值為0，采用年限平均法按月進行攤銷。 (3)6月30日，甲公司將其購買的一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,開縣的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600000

元，增值稅稅額為36000元，全部款項636000元已存入銀行。該專利 權(quán)的成本為720000元，已攤銷144000元，未計提減值準(zhǔn)備。

要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（1），下列各項中，F(xiàn)非專利技術(shù)達到預(yù)定用途時的會計處理正確的是（ ）。 

A.A、貸記"研發(fā)支出一資本化支出”科目960000元

B.B、借記“管理費用”科目374400元

C.C、借記“無形資產(chǎn)”科目960000元

D.D、借記"無形資產(chǎn)”科目470400元 

【正確答案】：AC

【試題解析】：

F非專利技術(shù)達到預(yù)定用途時,將研發(fā)支出一資本化支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)金額為

470000+360000+14400+96000+19600=960000元。 

第 53 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人。2020年1至6月發(fā)生無形資產(chǎn)相關(guān)交易或事項如下: (1)甲公司自行研究開發(fā)-項F非專利技術(shù)已進入開發(fā)階段，截止2020年初“研發(fā)支出-資本化支出--F非專利 技術(shù)項目”科目余額為470000元。2020年1至6月，每月發(fā)生專職研發(fā)人員薪酬60000元，共計360000元;每 月應(yīng)負擔(dān)專用設(shè)備折舊費2400元，共計14400元;共耗用原材料96000元，以銀行存款支付咨詢費19600元，

取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額分別為12480元和1176元。至6月29日完成開發(fā)調(diào)試達到預(yù)定用途

并交付行政管理部門使用。其間發(fā)生的開發(fā)性支出全部符合資本化條件。

(2)6月30日，甲公司預(yù)計F非專利技術(shù)攤銷期為8年，殘值為0，采用年限平均法按月進行攤銷。 (3)6月30日，甲公司將其購買的一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,開縣的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600000

元，增值稅稅額為36000元，全部款項636000元已存入銀行。該專利 權(quán)的成本為720000元，已攤銷144000元，未計提減值準(zhǔn)備。

要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，6月30日攤銷F非專利技術(shù)成本的會計處理正確的是（ ）。 

A.借記“管理費用”科目10000元

B.貸記“累計攤銷”科目4900元

C.貸記"累計攤銷”科目10000元

D.借記“管理費用”科目4900元 

【正確答案】：AC

【試題解析】：

無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷,6月30日攤銷金額=960000/8/12=10000（元）

借：管理費用10000

貸：累計攤銷10000 

第 54 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人。2020年1至6月發(fā)生無形資產(chǎn)相關(guān)交易或事項如下: (1)甲公司自行研究開發(fā)-項F非專利技術(shù)已進入開發(fā)階段，截止2020年初“研發(fā)支出-資本化支出--F非專利 技術(shù)項目”科目余額為470000元。2020年1至6月，每月發(fā)生專職研發(fā)人員薪酬60000元，共計360000元;每 月應(yīng)負擔(dān)專用設(shè)備折舊費2400元，共計14400元;共耗用原材料96000元，以銀行存款支付咨詢費19600元，

取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額分別為12480元和1176元。至6月29日完成開發(fā)調(diào)試達到預(yù)定用途

并交付行政管理部門使用。其間發(fā)生的開發(fā)性支出全部符合資本化條件。

(2)6月30日，甲公司預(yù)計F非專利技術(shù)攤銷期為8年，殘值為0，采用年限平均法按月進行攤銷。 (3)6月30日，甲公司將其購買的一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,開縣的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600000

元，增值稅稅額為36000元，全部款項636000元已存入銀行。該專利 權(quán)的成本為720000元，已攤銷144000元，未計提減值準(zhǔn)備。

要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（3），下列各項中，出售專利權(quán)的會計科目處理正確的是（ ）. 

A.貸記“應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目36000元

B.借記”其他業(yè)務(wù)成本”科目576000元

C.貸記“資產(chǎn)處置損益”科目24000元,

D.貸記“無形資產(chǎn)”科目720000元 

【正確答案】：ACD

【試題解析】：

借：銀行存款636000

累計攤銷144000

貸：無形資產(chǎn)-專利權(quán)720000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）36000

資產(chǎn)處置損益24000 

第 55 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人。2020年1至6月發(fā)生無形資產(chǎn)相關(guān)交易或事項如下: (1)甲公司自行研究開發(fā)-項F非專利技術(shù)已進入開發(fā)階段，截止2020年初“研發(fā)支出-資本化支出--F非專利 技術(shù)項目”科目余額為470000元。2020年1至6月，每月發(fā)生專職研發(fā)人員薪酬60000元，共計360000元;每 月應(yīng)負擔(dān)專用設(shè)備折舊費2400元，共計14400元;共耗用原材料96000元，以銀行存款支付咨詢費19600元，

取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額分別為12480元和1176元。至6月29日完成開發(fā)調(diào)試達到預(yù)定用途

并交付行政管理部門使用。其間發(fā)生的開發(fā)性支出全部符合資本化條件。

(2)6月30日，甲公司預(yù)計F非專利技術(shù)攤銷期為8年，殘值為0，采用年限平均法按月進行攤銷。 (3)6月30日，甲公司將其購買的一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,開縣的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600000

元，增值稅稅額為36000元，全部款項636000元已存入銀行。該專利 權(quán)的成本為720000元，已攤銷144000元，未計提減值準(zhǔn)備。

要求:

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（1）至（3），2020年6月利潤表中“營業(yè)利潤”項目本期金額增加的是（ ）元。 

A.24000

B.10000

C.38000

D.14000 

【正確答案】：D 【試題解析】：

“營業(yè)利潤”項目本期增加額=24000-10000=14000（元）