發(fā)布時(shí)間：2023-09-12 熱度：209

[新版] 2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題匯總1

第 1 題：?jiǎn)芜x題

2017 年 9月 1日，某企業(yè)向銀行借入資金 350萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款期限為 3個(gè)月，年利率為 6%，到

期一次還本付息，利息按月計(jì)提，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該借款相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。 

A.借入款項(xiàng)時(shí)，借記“短期借款”科目350萬(wàn)元

B.每月預(yù)提借款利息時(shí)，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目5.25萬(wàn)元

C.每月預(yù)提借款利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目1.75萬(wàn)元

D.借款到期歸還本息時(shí)，貸記“銀行存款”科目355.25萬(wàn)元 

【正確答案】：D 【試題解析】：

本題相關(guān)分錄如下：

借入款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款350

貸：短期借款350

按月計(jì)提利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.75（ 350× 6%÷ 12） 貸：應(yīng)付利息1.75

到期償還本息時(shí)：

借：短期借款350

應(yīng)付利息3.5（ 1.75× 2）

財(cái)務(wù)費(fèi)用1.75

貸：銀行存款 355.25 

第 2 題：?jiǎn)芜x題

某增值稅一般納稅企業(yè)銷(xiāo)售商品，商品已發(fā)出但不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已開(kāi)出，該企 業(yè)確認(rèn)應(yīng)交增值稅時(shí)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

B.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

D.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【正確答案】：A 【試題解析】：

增值稅專(zhuān)用發(fā)票已開(kāi)，說(shuō)明納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)

稅額）”科目。 

第 3 題：?jiǎn)芜x題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用的是（ ）。

A.支付籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)

B.支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)

D.支付短期租入車(chē)間廠房的租金 

【正確答案】：D 【試題解析】：

選項(xiàng) D，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。 

第 4 題：?jiǎn)芜x題

企業(yè)出租固定資產(chǎn)，應(yīng)收而未收到的租金應(yīng)計(jì)入（ ）科目的借方。 

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.固定資產(chǎn)清理

C.應(yīng)收賬款

D.其他應(yīng)收款 

【正確答案】：D 【試題解析】：

會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 

第 5 題：?jiǎn)芜x題

2017年 7月，某制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100萬(wàn)元，增值稅稅額 為 6萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該專(zhuān)利權(quán)成本為 200萬(wàn)元，已攤銷(xiāo) 150萬(wàn)元，不考慮其他因素，該企業(yè)

轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為（ ）萬(wàn)元。 

A.-94

B.56

C.-100

D.50 

【正確答案】：D 【試題解析】：

出售無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值稅不影響無(wú)形資產(chǎn)的處置損益，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)對(duì)

利潤(rùn)總額的影響金額 =100-（ 200-150） =50（萬(wàn)元）。 

第 6 題：?jiǎn)芜x題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019 年 9 月該企業(yè)為自行建造廠房購(gòu)入工程物資一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)

票上注明的價(jià)款為 800 000 元，增值稅稅額為 104 000 元，物資全部用于建造廠房工程項(xiàng)目。不考慮其他

因素，該企業(yè) 2019 年 9 月領(lǐng)用工程物資應(yīng)計(jì)入在建工程的成本為（ ）元。

A.854400

B.800000

C.904000

D.881600 

【正確答案】：B 【試題解析】：

會(huì)計(jì)分錄為：

借：工程物資 800 000 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104 000 

貸：銀行存款 904 000 

借：在建工程 800 000 

貸：工程物資 800 000 

第 7 題：?jiǎn)芜x題

2017 年 6 月 30 日，某股份有限公司的股本為 5 000 萬(wàn)元（面值為 1 元），資本公積（股本溢價(jià)）為 1 

000 萬(wàn)元，盈余公積為 1 600 萬(wàn)元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，該公司回購(gòu)本公司股票 200 萬(wàn)股并注銷(xiāo)，回購(gòu)價(jià)格

為每股 3 元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該公司注銷(xiāo)全部庫(kù)存股的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是

（ ）。

A.盈余公積減少600萬(wàn)元

B.股本減少600萬(wàn)元

C.資本公積減少400萬(wàn)元

D.盈余公積減少400萬(wàn)元 

【正確答案】：C 【試題解析】：

回購(gòu)庫(kù)存股會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存股 （200×3）600 

貸：銀行存款 600 

注銷(xiāo)庫(kù)存股會(huì)計(jì)分錄：

借：股本 200 

資本公積——股本溢價(jià) 400 

貸：庫(kù)存股 600 

第 8 題：?jiǎn)芜x題

下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表中單獨(dú)列示的項(xiàng)目是（ ）。 

A.所有者投入資本

B.綜合收益總額

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

D.會(huì)計(jì)政策變更 

【正確答案】：C

【試題解析】：

在所有者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）綜合收益總 額；（2）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本和向所有者分

配利潤(rùn)等；（4）提取的盈余公積；（5）實(shí)收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合

收益、專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 

第 9 題：?jiǎn)芜x題

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)累計(jì)原始憑證的是（ ）。

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.出差報(bào)銷(xiāo)的火車(chē)票

C.銀行結(jié)算憑證

D.限額領(lǐng)料單

【正確答案】：D 【試題解析】：

累計(jì)憑證，是指多次記錄同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且多次有效的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。選項(xiàng)

ABC，屬于一次原始憑證。 

第 10 題：?jiǎn)芜x題

2017年 8 月 31 日，某企業(yè)負(fù)債總額為 500 萬(wàn)元，9 月份收回應(yīng)收賬款 60萬(wàn)元，以銀行存款歸還短期借

款 40 萬(wàn)元，預(yù)收客戶貨款 20萬(wàn)元。不考慮其他因素，2017年 9 月 30日該企業(yè)負(fù)債總額為（ ）萬(wàn)元。 

A.440

B.480

C.460

D.380 

【正確答案】：B 【試題解析】：

收回應(yīng)收賬款：

借：銀行存款60

貸：應(yīng)收賬款60

不涉及負(fù)債項(xiàng)目。

歸還短期借款：

借：短期借款40

貸：銀行存款40

短期借款減少40 萬(wàn)元，即負(fù)債減少40 萬(wàn)元。

預(yù)收客戶貨款：

借：銀行存款20

貸：合同負(fù)債20

合同負(fù)債增加20 萬(wàn)元，即負(fù)債增加20 萬(wàn)元。

月末負(fù)債總額＝期初負(fù)債余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝500＋20－40＝480

（萬(wàn)元）。 

第 11 題：?jiǎn)芜x題

企業(yè)因債權(quán)人撤銷(xiāo)而轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)按所轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付賬款賬面余額計(jì)入（ ）。 

A.資本公積

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.其他應(yīng)付款

D.管理費(fèi)用 

【正確答案】：B 【試題解析】：

企業(yè)因債權(quán)人撤銷(xiāo)或其他原因而轉(zhuǎn)銷(xiāo)的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 

第 12 題：?jiǎn)芜x題

某企業(yè)有甲、乙兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，2017 年 5月分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用

前，甲車(chē)間通過(guò)“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”歸集輔助生產(chǎn)費(fèi)用 21.6 萬(wàn)元；當(dāng)月交互分配時(shí)，甲車(chē)間

由乙車(chē)間分入輔助生產(chǎn)費(fèi)用 1.4 萬(wàn)元，向乙車(chē)間分出輔助生產(chǎn)費(fèi)用 1.8 萬(wàn)元，不考慮其他因素，由甲車(chē)間

向其他部門(mén)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。

A.21.6

B.21.2

C.22

D.23 

【正確答案】：B 【試題解析】：

甲車(chē)間向其他部門(mén)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用＝21.6＋1.4－1.8＝21.2（萬(wàn)元） 

第 13 題：?jiǎn)芜x題

2017 年 5 月企業(yè)銷(xiāo)售一批商品已經(jīng)確認(rèn)收入，已給予現(xiàn)金折扣 1 000 元。6 月，因商品發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，所

有商品被退回。2017 年 6 月該企業(yè)發(fā)生商品退回時(shí)，關(guān)于現(xiàn)金折扣的相關(guān)的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

A.沖減營(yíng)業(yè)外支出1000元

B.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用1000元

C.沖減銷(xiāo)售費(fèi)用1000元

D.沖減管理費(fèi)用1000元 

【正確答案】：B 【試題解析】：

企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，給予購(gòu)買(mǎi)方的現(xiàn)金折扣，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)，對(duì)已經(jīng) 發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)同時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。 

第 14 題：?jiǎn)芜x題

某股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行普通股，股票面值總額為6 000萬(wàn)元，發(fā)行收入總額為36 000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用

按照發(fā)行收入總額的3%計(jì)算。該公司因發(fā)行股票計(jì)入資本公積的金額為（ ）萬(wàn)元。

A.29100

B.6000

C.28920

D.30000

【正確答案】：C

【試題解析】：

發(fā)行股票時(shí)（金額單位為萬(wàn)元）：

借：銀行存款（36 000－36 000×3%）34 920

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貸：股本6 000

資本公積——股本溢價(jià) 28 920

第 15 題：?jiǎn)芜x題

某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 500萬(wàn)元，增值稅稅額為 65萬(wàn)

元，代購(gòu)貨方墊付包裝費(fèi) 2萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi) 3萬(wàn)元（含增值稅），已辦妥托收手續(xù)。不考慮其他因素，該企

業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額為（ ）萬(wàn)元。

A．565

B．505

C．570

D．568

【正確答案】：C

【試題解析】：

該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額 =500+65+2+3=570（萬(wàn)元）。

第 16 題：?jiǎn)芜x題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值時(shí)所采用的計(jì)量屬性是（ ）。

A.可變現(xiàn)凈值

B.重置成本

C.現(xiàn)金

D.公允價(jià)值

【正確答案】：B

【試題解析】：

盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年

度損益調(diào)整”科目。 

第 17 題：?jiǎn)芜x題

2017 年末，某事業(yè)單位完成財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)后，對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析，根據(jù)有關(guān)規(guī)

定將一項(xiàng)目結(jié)余資金 80 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余。不考慮其他因素，該事業(yè)單位應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是

（ ）。

A.借：累計(jì)結(jié)余 80

貸：財(cái)政撥款結(jié)余 80 

B.借：財(cái)政撥款結(jié)余 80 

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 80 

C.借：財(cái)政撥款結(jié)余 80 

貸：累計(jì)盈余 80 

D.借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 80 

貸：財(cái)政撥款結(jié)余 80 

【正確答案】：D 【試題解析】：

年末，完成財(cái)政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政撥款各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有

關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”，

貸記“財(cái)政撥款結(jié)余”

第 18 題：?jiǎn)芜x題

某企業(yè) 2017 年年初盈余公積為 100 萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 200 萬(wàn)元。提取盈余公積 20 萬(wàn)元，用盈余

公積轉(zhuǎn)增資本 30 萬(wàn)元，用盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利 10 萬(wàn)元。不考慮其他因素，2017 年年末該企 業(yè)盈余公積為（ ）萬(wàn)元。

A.70

B.80

C.90

D.60 

【正確答案】：B 【試題解析】：

2017 年年末該企業(yè)盈余公積＝100＋20－30－10＝80（萬(wàn)元）。 

第 19 題：?jiǎn)芜x題

2017 年 7 月，某制造企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬(wàn)元，增值稅稅額 為 6 萬(wàn)元，全部款項(xiàng)已存入銀行，該專(zhuān)利權(quán)成本為 200 萬(wàn)元，已攤銷(xiāo) 100 萬(wàn)元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 

萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（ ）萬(wàn)元。

A.56

B.－94

C.50

D.－100 

【正確答案】：C 【試題解析】：

轉(zhuǎn)讓凈損益＝100－（200－100－50）＝50（萬(wàn)元）。 

第 20 題：多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)通過(guò) “投資收益 ”科目核算的有（ ）。 

A．持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利

B．資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

C．取得時(shí)支付的交易費(fèi)用 D．出售時(shí)公允價(jià)值與其賬面余額的差額

【正確答案】：ACD

【試題解析】：

選項(xiàng) B借記或貸記 “交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) ”科目，貸記或借記 “公允價(jià)

值變動(dòng)損益 ”科目，借貸雙方均不通過(guò) “投資收益 ”科目核算。 

第 21 題：多選題

下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）。 

A.自行建造廠房使用自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本

B.基本生產(chǎn)車(chē)間使用自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

C.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用的自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用 

【正確答案】：ABD

【試題解析】：

選項(xiàng)C ，經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 

第 22 題：多選題

某企業(yè)周轉(zhuǎn)材料采用實(shí)際成本核算，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本為10 000 元，估計(jì)使用次數(shù) 為 2 次，采用分次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，低值易耗品第二次攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。 

A.借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品一一在用10000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù)10000

B.借：制造費(fèi)用10000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù)10000

C.借：制造費(fèi)用5000

貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品——攤銷(xiāo)5000

D.借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷(xiāo)10000

貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品——在用10000 

【正確答案】：CD

【試題解析】：

會(huì)計(jì)分錄為： 領(lǐng)用低值易耗品時(shí)：

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 10 000 

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫(kù) 10 000 

第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半：

借：制造費(fèi)用 5 000 

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷(xiāo) 5 000 

第二次領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半：

借：制造費(fèi)用 5 000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷(xiāo) 5 000 

同時(shí)：

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷(xiāo) 10 000 

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 10 000 

第 23 題：多選題

2016 年 12 月 20 日，某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，其原價(jià)為 2 000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值 5 萬(wàn)

元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。下列各項(xiàng)中，該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的結(jié)果表述正確的

有（ ）。

A.應(yīng)計(jì)折舊總額為1995萬(wàn)元

B.年折舊率為33%

C.2017年折舊額為665萬(wàn)元

D.2017年折舊額為800萬(wàn)元 

【正確答案】：AD

【試題解析】：

選項(xiàng) A，應(yīng)計(jì)提折舊總額＝固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值＝2 000－5＝1 995（萬(wàn)元）；選項(xiàng)

B，因?yàn)椴捎秒p倍余額遞減法，所以年折舊率＝2÷5×100%＝40%；選項(xiàng) CD，因?yàn)椴捎秒p

倍余額遞減法，所以前幾年計(jì)提折舊額時(shí)，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，只有最后兩年考慮預(yù)計(jì)凈

殘值，因此 2017 年折舊額＝2 000×40%＝800（萬(wàn)元）。 

第 24 題：多選題

下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目列報(bào)內(nèi)容的有（ ）。 

A.因解除勞動(dòng)關(guān)系而應(yīng)給予職工的現(xiàn)金補(bǔ)償

B.向職工提供的異地安家費(fèi)

C.應(yīng)提供給已故職工遺屬的福利

D.應(yīng)支付給臨時(shí)員工的短期薪酬 

【正確答案】：ABCD

【試題解析】：

“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形

式的報(bào)酬或補(bǔ)償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等

的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng) 期職工福利。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額分析填

列。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本項(xiàng)目列示。 

第 25 題：多選題

下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（ ）。 

A.收到股東投資款

B.以盈余公積轉(zhuǎn)增股本

C.從銀行借入短期借款

D.以銀行存款歸還前欠貨款 

【正確答案】：CD

【試題解析】：

選項(xiàng) A，收到股東投資款屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng) B，以盈余公積轉(zhuǎn)增股

本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減；選項(xiàng) C，從銀行借入短期借款，資產(chǎn)增加，負(fù)債增

加；選項(xiàng) D，以銀行存款歸還前欠貨款，資產(chǎn)減少，負(fù)債減少。 

第 26 題：多選題

企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括（ ）。

A.重置成本

B.歷史成本

C.公允價(jià)值

D.現(xiàn)值

【正確答案】：ABCD

【試題解析】：

會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。 

第 27 題：多選題

下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。 

A．租入包裝物支付的押金

B．出差人員預(yù)借的差旅費(fèi) C．被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D．為職工墊付的水電費(fèi)

【正確答案】：ABD

【試題解析】：

選項(xiàng) C通過(guò)“應(yīng)收股利”科目核算。

第 28 題：多選題

下列各項(xiàng)中，屬于制造企業(yè)設(shè)置的成本項(xiàng)目有（ ）。

A.制造費(fèi)用

B.廢品損失

C.直接人工

D.材料成本

【正確答案】：ABC

【試題解析】：

對(duì)于制造企業(yè)而言，一般可設(shè)置“直接材料”、“燃料及動(dòng)力”、“直接人工”和“制造

費(fèi)用”等項(xiàng)目。由于生產(chǎn)的特點(diǎn)、各種生產(chǎn)費(fèi)用支出的比重及成本管理和核算的要求不

同，企業(yè)可根據(jù)具體情況，適當(dāng)增加一些項(xiàng)目，如“廢品損失”等成本項(xiàng)目。

第 29 題：多選題

下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（ ）。

A.行政罰款支出

B.固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失

C.捐贈(zèng)支出

D.發(fā)生的咨詢費(fèi)

【正確答案】：ABC

【試題解析】：

營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀

損報(bào)廢損失、捐贈(zèng)支出、盤(pán)虧損失、非常損失、罰款支出等。會(huì)計(jì)壓卷，領(lǐng)考網(wǎng)校

軟件考前更新，下載鏈接www.lingkao.com選項(xiàng) D計(jì)入管理費(fèi)用。

第 30 題：判斷題

企業(yè)年報(bào)中所有者權(quán)益變動(dòng)表中，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目本年年末余額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)

目年末余額相一致。（ ）

【正確答案】：對(duì)

第 31 題：判斷題 銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。（ ） 

【正確答案】：錯(cuò) 【試題解析】：

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬

依據(jù)。 

第 32 題：判斷題 企業(yè)應(yīng)以年初未分配利潤(rùn)和當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為基數(shù)計(jì)算提取法定盈余公積。（ ） 

【正確答案】：錯(cuò) 【試題解析】：

如果以前年度未分配利潤(rùn)有盈余（即年初未分配利潤(rùn)余額為正數(shù)），在計(jì)算提取法定盈余

公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)；如果以前年度有虧損（即年初未分配利潤(rùn)

為負(fù)數(shù)），應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積。 

第 33 題：判斷題

原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位在原始憑證上更正，并在更正處加蓋出具單位公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用

章。（ ）

【正確答案】：錯(cuò) 【試題解析】：

原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。原始憑證有其他

錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處加蓋出具單位印章。 

第 34 題：判斷題 企業(yè)為增值稅一般納稅人，對(duì)于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記入“應(yīng)交 稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”。（ ） 

【正確答案】：對(duì) 【試題解析】：

“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)

稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 

第 35 題：判斷題 產(chǎn)品成本計(jì)算的品種法主要適用于大批大量單步驟生產(chǎn)或管理上不要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的多步 驟生產(chǎn)。（ ） 

【正確答案】：對(duì)

第 36 題：判斷題 企業(yè)漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果，會(huì)導(dǎo)致試算平衡表中的本期借貸方發(fā)生額不平衡。（ ） 

【正確答案】：錯(cuò) 【試題解析】：

漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，借貸仍然平衡。 

第 37 題：判斷題

商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置管理費(fèi)用科目，其核算內(nèi)容并入銷(xiāo)售費(fèi)用科目核算。（ ） 

【正確答案】：對(duì)

第 38 題：判斷題 庫(kù)存現(xiàn)金賬應(yīng)該分別設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，并分別核算總賬和現(xiàn)金日記賬。（ ） 

【正確答案】：對(duì)

第 39 題：判斷題 企業(yè)年末將損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的借方余額表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，貸方余額表示發(fā)生的凈 虧損。（ ） 

【正確答案】：錯(cuò) 【試題解析】：

“本年利潤(rùn)”為所有者權(quán)益科目，借方表示減少，貸方表示增加，所以貸方表示企業(yè)的凈 利潤(rùn)，借方表示企業(yè)的凈虧損

第 40 題：不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： （1）1月3日，向證券公司存

出投資款2 000萬(wàn)元。同日，委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款500萬(wàn)元（其中包含已宣

告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬(wàn)元，支付增值稅0.075萬(wàn)元，甲公司將該股

票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。 （2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專(zhuān) 戶。3月31日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為480萬(wàn)元。 （3）4月30日，將購(gòu)入的乙上市公司股票50

萬(wàn)股全部出售，售價(jià)為600萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到，轉(zhuǎn)讓該金融商品適用的增值稅稅率為6%。 

要求： 根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析

回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司購(gòu)買(mǎi)股票應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額正確的是

（ ）萬(wàn)元。 

A.501.325

B.495

C.500

D.501.25 

【正確答案】：B 【試題解析】：

資料（1）會(huì)計(jì)分錄： 1月3日，存出投資款： 借：其他貨幣資金——存出投資款 2 000 

貸：銀行存款 2 000 同日，購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 495 應(yīng)

收股利 5 貸：其他貨幣資金——存出投資款 500 借：投資收益 1.25 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增

值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.075 貸：其他貨幣資金——存出投資款 1.325所以交易性金融資產(chǎn)的 入賬成本為495萬(wàn)元。 

第 41 題：不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： （1）1月3日，向證券公司存

出投資款2 000萬(wàn)元。同日，委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款500萬(wàn)元（其中包含已宣

告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬(wàn)元，支付增值稅0.075萬(wàn)元，甲公司將該股

票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。 （2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專(zhuān) 戶。3月31日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為480萬(wàn)元。 （3）4月30日，將購(gòu)入的乙上市公司股票50

萬(wàn)股全部出售，售價(jià)為600萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到，轉(zhuǎn)讓該金融商品適用的增值稅稅率為6%。 

要求： 根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析

回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理正確的是

（ ）。 

A.借：銀行存款5貸：應(yīng)收股利5

B.借：其他貨幣資金——存出投資款5貸：投資收益5

C.借：銀行存款5貸：投資收益5

D.借：其他貨幣資金——存出投資款5貸：應(yīng)收股利5 

【正確答案】：D 【試題解析】：

資料（2）會(huì)計(jì)分錄： 3月20日，收到現(xiàn)金股利： 借：其他貨幣資金——存出投資款 5 

貸：應(yīng)收股利 5 

第 42 題：不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： （1）1月3日，向證券公司存

出投資款2 000萬(wàn)元。同日，委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款500萬(wàn)元（其中包含已宣

告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬(wàn)元，支付增值稅0.075萬(wàn)元，甲公司將該股

票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。 （2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專(zhuān) 戶。3月31日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為480萬(wàn)元。 （3）4月30日，將購(gòu)入的乙上市公司股票50

萬(wàn)股全部出售，售價(jià)為600萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到，轉(zhuǎn)讓該金融商品適用的增值稅稅率為6%。 

要求： 根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析

回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，甲公司3月31日的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。 

A.借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目20萬(wàn)元

B.借記“投資收益”科目15萬(wàn)元

C.貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目20萬(wàn)元

D.貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目15萬(wàn)元 

【正確答案】：D 【試題解析】：

3月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 15 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允

價(jià)值變動(dòng) 15 

第 43 題：不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： （1）1月3日，向證券公司存

出投資款2 000萬(wàn)元。同日，委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款500萬(wàn)元（其中包含已宣

告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬(wàn)元，支付增值稅0.075萬(wàn)元，甲公司將該股

票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。 （2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專(zhuān) 戶。3月31日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為480萬(wàn)元。 （3）4月30日，將購(gòu)入的乙上市公司股票50

萬(wàn)股全部出售，售價(jià)為600萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到，轉(zhuǎn)讓該金融商品適用的增值稅稅率為6%。 

要求： 根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析

回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司4月份處置乙上市公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是

（ ）。 

A.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額增加5.66萬(wàn)元

B.投資收益凈增加114.34萬(wàn)元

C.其他貨幣資金（存出投資款）增加600萬(wàn)元

D.交易性金融資產(chǎn)（成本）減少500萬(wàn)元 

【正確答案】：BC

【試題解析】：

出售交易性金融資產(chǎn) 借：其他貨幣資金——存出投資款 600 交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)

值變動(dòng) 15 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 495 投資收益 120 借：投資收益 5.66 貸：應(yīng)交 稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 5.66 （600－500）÷（1＋6%）×6%≈5.66（萬(wàn)元） 

第 44 題：不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： （1）1月3日，向證券公司存

出投資款2 000萬(wàn)元。同日，委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款500萬(wàn)元（其中包含已宣

告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬(wàn)元，支付增值稅0.075萬(wàn)元，甲公司將該股

票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。 （2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專(zhuān) 戶。3月31日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為480萬(wàn)元。 （3）4月30日，將購(gòu)入的乙上市公司股票50

萬(wàn)股全部出售，售價(jià)為600萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到，轉(zhuǎn)讓該金融商品適用的增值稅稅率為6%。 

要求： 根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析

回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，該股票投資對(duì)甲公司2018年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是（ ）萬(wàn)元。 

A.99.31

B.98.09

C.100

D.97.34 

【正確答案】：B 【試題解析】：

本題影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的科目為投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)損益，即－1.25[資料（1）“投資收 益”借方]－15[資料（2）“公允價(jià)值變動(dòng)”借方]＋120[資料（3）“投資收益”貸方]－

5.66[資料（3）“投資收益”借方]＝98.09（萬(wàn)元）。 

第 45 題：不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，原材料采用實(shí)際成本法核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)

先出法計(jì)價(jià)。2019 年 6 月初，M 材料庫(kù)存 5 萬(wàn)千克，金額為 36 萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M 材料”貸

方金額為 1 萬(wàn)元，甲公司 6 月份發(fā)生的與 M 材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）5 日，購(gòu)入 M 材料 10 萬(wàn)千克，以銀行存款支付價(jià)款 60 萬(wàn)元，增值稅稅額 7.8 萬(wàn)元，材料尚未收

到。10 日該批 M 材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。 （2）12 日，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用 M 材料 6 萬(wàn)千克，13 日行政管理部門(mén)領(lǐng)用 M 材料 1 萬(wàn)千克。 （3）15 日，

發(fā)出 M 材料 4 萬(wàn)千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi) 2 萬(wàn)元，增值稅稅額 0.18 萬(wàn)

元。

（4）25 日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 M 材料毀損 1 萬(wàn)千克，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償 2 萬(wàn)元，其

余損失由甲公司承擔(dān)。 （5）30 日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存 M 材料的可變現(xiàn)凈值為 15 萬(wàn)元，期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未轉(zhuǎn) 銷(xiāo)。

要求：

根據(jù)上述資料，假定甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小

題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司 6 月 5 日的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。 

A.借：預(yù)付賬款67.8

貸：銀行存款67.8

B.借：材料采購(gòu)60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8

貸：銀行存款67.8

C.借：在途物資60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8

貸：銀行存款67.8

D.借：預(yù)付賬款60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8

貸：銀行存款67.8 

【正確答案】：C 【試題解析】：

資料（1）會(huì)計(jì)分錄：

6 月 5 日

借：在途物資 60 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7.8 

貸：銀行存款 67.8 

6 月 10 日

借：原材料 60 

貸：在途物資 60 

第 46 題：不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，原材料采用實(shí)際成本法核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)

先出法計(jì)價(jià)。2019 年 6 月初，M 材料庫(kù)存 5 萬(wàn)千克，金額為 36 萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M 材料”貸

方金額為 1 萬(wàn)元，甲公司 6 月份發(fā)生的與 M 材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）5 日，購(gòu)入 M 材料 10 萬(wàn)千克，以銀行存款支付價(jià)款 60 萬(wàn)元，增值稅稅額 7.8 萬(wàn)元，材料尚未收

到。10 日該批 M 材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。 （2）12 日，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用 M 材料 6 萬(wàn)千克，13 日行政管理部門(mén)領(lǐng)用 M 材料 1 萬(wàn)千克。 （3）15 日，

發(fā)出 M 材料 4 萬(wàn)千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi) 2 萬(wàn)元，增值稅稅額 0.18 萬(wàn)

元。

（4）25 日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 M 材料毀損 1 萬(wàn)千克，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償 2 萬(wàn)元，其

余損失由甲公司承擔(dān)。 （5）30 日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存 M 材料的可變現(xiàn)凈值為 15 萬(wàn)元，期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未轉(zhuǎn) 銷(xiāo)。

要求：

根據(jù)上述資料，假定甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小

題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

根據(jù)期初資料、資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司領(lǐng)用材料相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是

（ ）。

A.“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目借方增加42萬(wàn)元

B.“制造費(fèi)用”科目借方增加6萬(wàn)元

C.“管理費(fèi)用”科目借方增加6萬(wàn)元

D.“生產(chǎn)成本”科目借方增加36萬(wàn)元 

【正確答案】：AC

【試題解析】：

資料（2）會(huì)計(jì)分錄：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 （36＋60÷10×1）42 

管理費(fèi)用 （60÷10×1）6 

貸：原材料 48 

第 47 題：不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，原材料采用實(shí)際成本法核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)

先出法計(jì)價(jià)。2019 年 6 月初，M 材料庫(kù)存 5 萬(wàn)千克，金額為 36 萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M 材料”貸

方金額為 1 萬(wàn)元，甲公司 6 月份發(fā)生的與 M 材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）5 日，購(gòu)入 M 材料 10 萬(wàn)千克，以銀行存款支付價(jià)款 60 萬(wàn)元，增值稅稅額 7.8 萬(wàn)元，材料尚未收

到。10 日該批 M 材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。 （2）12 日，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用 M 材料 6 萬(wàn)千克，13 日行政管理部門(mén)領(lǐng)用 M 材料 1 萬(wàn)千克。 （3）15 日，

發(fā)出 M 材料 4 萬(wàn)千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi) 2 萬(wàn)元，增值稅稅額 0.18 萬(wàn)

元。

（4）25 日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 M 材料毀損 1 萬(wàn)千克，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償 2 萬(wàn)元，其

余損失由甲公司承擔(dān)。 （5）30 日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存 M 材料的可變現(xiàn)凈值為 15 萬(wàn)元，期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未轉(zhuǎn) 銷(xiāo)。

要求：

根據(jù)上述資料，假定甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小

題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

根據(jù)期初資料、資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司 15 日委托加工業(yè)務(wù)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)

果正確的是（ ）。

A.“委托加工物資”賬戶增加24萬(wàn)元

B.“委托加工物資”賬戶增加26萬(wàn)元

C.“原材料”賬戶增加26萬(wàn)元

D.“原材料”賬戶增加26.18萬(wàn)元 

【正確答案】：B 【試題解析】：

資料（3）會(huì)計(jì)分錄：

借：委托加工物資 （60÷10×4）24 

貸：原材料 24 

借：委托加工物資 2 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.18 

貸：銀行存款 2.18 

第 48 題：不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，原材料采用實(shí)際成本法核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)

先出法計(jì)價(jià)。2019 年 6 月初，M 材料庫(kù)存 5 萬(wàn)千克，金額為 36 萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M 材料”貸

方金額為 1 萬(wàn)元，甲公司 6 月份發(fā)生的與 M 材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）5 日，購(gòu)入 M 材料 10 萬(wàn)千克，以銀行存款支付價(jià)款 60 萬(wàn)元，增值稅稅額 7.8 萬(wàn)元，材料尚未收

到。10 日該批 M 材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。 （2）12 日，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用 M 材料 6 萬(wàn)千克，13 日行政管理部門(mén)領(lǐng)用 M 材料 1 萬(wàn)千克。 （3）15 日，

發(fā)出 M 材料 4 萬(wàn)千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi) 2 萬(wàn)元，增值稅稅額 0.18 萬(wàn)

元。

（4）25 日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 M 材料毀損 1 萬(wàn)千克，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償 2 萬(wàn)元，其

余損失由甲公司承擔(dān)。 （5）30 日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存 M 材料的可變現(xiàn)凈值為 15 萬(wàn)元，期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未轉(zhuǎn) 銷(xiāo)。

要求：

根據(jù)上述資料，假定甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小

題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ） 

A.批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.78

貸：原材料6 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.78

B.批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款2

管理費(fèi)用4 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6

C.批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6 貸：原材料6

D.批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款2

營(yíng)業(yè)外支出4.78

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.78 

【正確答案】：C

【試題解析】：

資料（4）會(huì)計(jì)分錄：

批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（60÷10×1）6 

貸：原材料 6 

批準(zhǔn)處理后：

借：營(yíng)業(yè)外支出 4 

其他應(yīng)收款 2 

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6 

第 49 題：不定項(xiàng)選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，原材料采用實(shí)際成本法核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)

先出法計(jì)價(jià)。2019 年 6 月初，M 材料庫(kù)存 5 萬(wàn)千克，金額為 36 萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M 材料”貸

方金額為 1 萬(wàn)元，甲公司 6 月份發(fā)生的與 M 材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）5 日，購(gòu)入 M 材料 10 萬(wàn)千克，以銀行存款支付價(jià)款 60 萬(wàn)元，增值稅稅額 7.8 萬(wàn)元，材料尚未收

到。10 日該批 M 材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。 （2）12 日，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用 M 材料 6 萬(wàn)千克，13 日行政管理部門(mén)領(lǐng)用 M 材料 1 萬(wàn)千克。 （3）15 日，

發(fā)出 M 材料 4 萬(wàn)千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi) 2 萬(wàn)元，增值稅稅額 0.18 萬(wàn)

元。

（4）25 日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 M 材料毀損 1 萬(wàn)千克，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償 2 萬(wàn)元，其

余損失由甲公司承擔(dān)。 （5）30 日，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存 M 材料的可變現(xiàn)凈值為 15 萬(wàn)元，期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備未轉(zhuǎn) 銷(xiāo)。

要求：

根據(jù)上述資料，假定甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小

題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。

根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），甲公司 6 月末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（ ）萬(wàn)元。

A.－2

B.2

C.3

D.1 

【正確答案】：B 【試題解析】：

期末結(jié)存 M 材料成本＝36（期初）＋60（資料 1）－48（資料 2）－24（資料 3）－6 （資料4）＝18（萬(wàn)元）

甲公司 6 月末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝18－15－1＝2（萬(wàn)元） 

第 50 題：不定項(xiàng)選擇題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，原材料按實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出

法計(jì)價(jià)。2019 年 8 月初結(jié)存 W 材料成本總額為 160 000 元，數(shù)量為 200 千克，單位成本為 800 元。甲

企業(yè) 8 月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1 日，購(gòu)入 W 材料 500 千克，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 420 000 元，增值稅稅額為54 

600 元，另支付該批材料的運(yùn)費(fèi) 4 500 元，增值稅稅額為 405 元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。上述款項(xiàng)均以

銀行存款轉(zhuǎn)賬付訖，材料尚未運(yùn)抵企業(yè)。 （2）5 日，收到 1 日購(gòu)入的 W 材料，驗(yàn)收入庫(kù) 490 千克，短缺的 10 千克為運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。以銀行

存款支付入庫(kù)前的挑選整理費(fèi) 1 800 元。

（3）10 日，領(lǐng)用 W 材料 350 千克，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

（4）15 日，發(fā)出 W 材料 50 千克，委托乙企業(yè)加工成 M 產(chǎn)成品，以銀行存款支付加工費(fèi) 2 000 元，增

值稅稅額 260 元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（5）30 日，為滿足丙企業(yè)需要，將庫(kù)存 W 材料 50 千克出售給丙企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的

價(jià)款為 45 000 元，增值稅稅額為 5 850 元，全部款項(xiàng)已存入銀行。

要求：根據(jù)上述材料，假定取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列

小題。

根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)相關(guān)材料成本計(jì)算正確的是（ ）。

A.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用W材料的成本為290500元

B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用W材料的成本為294000元

C.委托加工領(lǐng)用W材料的成本為43500元

D.期末材料的結(jié)存成本為208800元 

【正確答案】：ACD

【試題解析】：

本題采用先進(jìn)先出法；

10 日發(fā)出材料 350 千克，為期初結(jié)存的 200 千克和本題 1 日購(gòu)入的材料的 150 千克（1 

日購(gòu)入的材料實(shí)際入庫(kù) 490 千克）；

15 日發(fā)出 50 千克，為 1 日購(gòu)入材料中的 50 千克；

30 日發(fā)出 50 千克，為 1 日購(gòu)入材料中的 50 千克；

最后剩余 1 日購(gòu)入的材料數(shù)量＝490－150－50－50＝240（千克），所以期末結(jié)存材料的

成本＝單位成本×結(jié)存數(shù)量＝870×240＝208 800（元）。 

第 51 題：不定項(xiàng)選擇題

某企業(yè) 2019 年 5 月初，固定資產(chǎn)賬戶余額 3 500 萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶余額 1 200 萬(wàn)元，未發(fā)生減值準(zhǔn) 備。2019 年至 2020 年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）2019 年 6 月 22 日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用 M 設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 120

萬(wàn)元，增值稅稅額為 15.6 萬(wàn)元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用 2 萬(wàn)元，增值稅稅額為 0.12 萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支

付，預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 2 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 （2）2019 年 7 月 1 日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫(kù)房。7 月 5 日，購(gòu)入工程物資取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上

注明的價(jià)款為 200 萬(wàn)元，增值稅稅額為 26 萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建

筑。7 月 15 日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場(chǎng)售價(jià)為 60 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 30 萬(wàn)元，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額 為3.9 萬(wàn)元。10 月 31 日，確認(rèn) 7 月至 10 月累計(jì)支付的工程人員薪酬 40 萬(wàn)元（此前薪酬已經(jīng)發(fā)放）。

（3）2019 年 10 月 31 日，自建庫(kù)房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫(kù)房可以使用 50 年，預(yù)計(jì)凈

殘值為零。

（4）2020 年 3 月 25 日，M 設(shè)備因雷擊后意外毀損，以銀行存款支付清理費(fèi)用 1 萬(wàn)元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠

款 50 萬(wàn)元。至本月末 M 設(shè)備已清理完畢。

要求：

根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小

題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

根據(jù)資料（1），該企業(yè)購(gòu)入 M 設(shè)備的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。

A.140.4

B.120

C.122

D.142.74 

【正確答案】：C 【試題解析】：

資料（1）會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn) 120 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15.6 

貸：銀行存款 135.6 

借：固定資產(chǎn) 2 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.12 

貸：銀行存款 2.12 

企業(yè)購(gòu)入 M 設(shè)備入賬價(jià)值＝120＋2＝122（萬(wàn)元）。 

第 52 題：不定項(xiàng)選擇題

某企業(yè) 2019 年 5 月初，固定資產(chǎn)賬戶余額 3 500 萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶余額 1 200 萬(wàn)元，未發(fā)生減值準(zhǔn) 備。2019 年至 2020 年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）2019 年 6 月 22 日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用 M 設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 120

萬(wàn)元，增值稅稅額為 15.6 萬(wàn)元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用 2 萬(wàn)元，增值稅稅額為 0.12 萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支

付，預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 2 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 （2）2019 年 7 月 1 日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫(kù)房。7 月 5 日，購(gòu)入工程物資取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上

注明的價(jià)款為 200 萬(wàn)元，增值稅稅額為 26 萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建

筑。7 月 15 日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場(chǎng)售價(jià)為 60 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 30 萬(wàn)元，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額 為3.9 萬(wàn)元。10 月 31 日，確認(rèn) 7 月至 10 月累計(jì)支付的工程人員薪酬 40 萬(wàn)元（此前薪酬已經(jīng)發(fā)放）。

（3）2019 年 10 月 31 日，自建庫(kù)房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫(kù)房可以使用 50 年，預(yù)計(jì)凈

殘值為零。

（4）2020 年 3 月 25 日，M 設(shè)備因雷擊后意外毀損，以銀行存款支付清理費(fèi)用 1 萬(wàn)元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠

款 50 萬(wàn)元。至本月末 M 設(shè)備已清理完畢。

要求：

根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小

題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于設(shè)備計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。

A.M設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用

B.2019年M設(shè)備計(jì)提折舊額為6萬(wàn)元

C.M設(shè)備年折舊率為9.84%

D.2019年7月M設(shè)備開(kāi)始計(jì)提折舊

【正確答案】：ABCD

【試題解析】：

2019 年 M 設(shè)備計(jì)提折舊額＝（122－2）÷10÷12×6＝6（萬(wàn)元）。

借：制造費(fèi)用 6 

貸：累計(jì)折舊 6 

年折舊率＝年折舊額÷固定資產(chǎn)原值×100%＝12÷122×100%≈9.84%（小數(shù)點(diǎn)保留兩位小

數(shù)） 

第 53 題：不定項(xiàng)選擇題

某企業(yè) 2019 年 5 月初，固定資產(chǎn)賬戶余額 3 500 萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶余額 1 200 萬(wàn)元，未發(fā)生減值準(zhǔn) 備。2019 年至 2020 年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）2019 年 6 月 22 日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用 M 設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 120

萬(wàn)元，增值稅稅額為 15.6 萬(wàn)元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用 2 萬(wàn)元，增值稅稅額為 0.12 萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支

付，預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 2 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 （2）2019 年 7 月 1 日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫(kù)房。7 月 5 日，購(gòu)入工程物資取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上

注明的價(jià)款為 200 萬(wàn)元，增值稅稅額為 26 萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建

筑。7 月 15 日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場(chǎng)售價(jià)為 60 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 30 萬(wàn)元，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額 為3.9 萬(wàn)元。10 月 31 日，確認(rèn) 7 月至 10 月累計(jì)支付的工程人員薪酬 40 萬(wàn)元（此前薪酬已經(jīng)發(fā)放）。

（3）2019 年 10 月 31 日，自建庫(kù)房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫(kù)房可以使用 50 年，預(yù)計(jì)凈

殘值為零。

（4）2020 年 3 月 25 日，M 設(shè)備因雷擊后意外毀損，以銀行存款支付清理費(fèi)用 1 萬(wàn)元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠

款 50 萬(wàn)元。至本月末 M 設(shè)備已清理完畢。

要求：

根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小

題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

根據(jù)期初資料、資料（1）和（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè) M 設(shè)備毀損的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是

（ ）。

A.轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的M設(shè)備賬面價(jià)值為113萬(wàn)元

B.按支付的清理費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬(wàn)元

C.毀損的M設(shè)備導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出增加60萬(wàn)元

D.按應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目50萬(wàn)元 

【正確答案】：ABD

【試題解析】：

資料（4）會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理 113 

累計(jì)折舊 9 

貸：固定資產(chǎn) 122 

M 設(shè)備從 2019 年 7 月開(kāi)始計(jì)提折舊至 2020 年 3 月共需計(jì)提 9 個(gè)月的折舊，折舊金額

＝（122－2）÷10÷12×9＝9（萬(wàn)元）。

借：固定資產(chǎn)清理 1（題目沒(méi)給出稅率，不考慮增值稅） 貸：銀行存款 1 

借：其他應(yīng)收款 50 

貸：固定資產(chǎn)清理 50 

借：營(yíng)業(yè)外支出 （113＋1－50）64 

貸：固定資產(chǎn)清理 64 

第 54 題：不定項(xiàng)選擇題

某企業(yè) 2019 年 5 月初，固定資產(chǎn)賬戶余額 3 500 萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶余額 1 200 萬(wàn)元，未發(fā)生減值準(zhǔn) 備。2019 年至 2020 年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）2019 年 6 月 22 日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用 M 設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 120

萬(wàn)元，增值稅稅額為 15.6 萬(wàn)元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用 2 萬(wàn)元，增值稅稅額為 0.12 萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支

付，預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 2 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 （2）2019 年 7 月 1 日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫(kù)房。7 月 5 日，購(gòu)入工程物資取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上

注明的價(jià)款為 200 萬(wàn)元，增值稅稅額為 26 萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建

筑。7 月 15 日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場(chǎng)售價(jià)為 60 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 30 萬(wàn)元，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額 為3.9 萬(wàn)元。10 月 31 日，確認(rèn) 7 月至 10 月累計(jì)支付的工程人員薪酬 40 萬(wàn)元（此前薪酬已經(jīng)發(fā)放）。

（3）2019 年 10 月 31 日，自建庫(kù)房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫(kù)房可以使用 50 年，預(yù)計(jì)凈

殘值為零。

（4）2020 年 3 月 25 日，M 設(shè)備因雷擊后意外毀損，以銀行存款支付清理費(fèi)用 1 萬(wàn)元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠

款 50 萬(wàn)元。至本月末 M 設(shè)備已清理完畢。

要求：

根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小

題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），2020 年 3 月 31 日該企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目余額是（ ）。

A.3890

B.3600

C.3500

D.3770 

【正確答案】：D 【試題解析】：

2020 年 3 月 31 日該企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目余額＝3 500（期初）＋270（資料 3）＋122

（資料 1）－122（資料 4）＝3 770（萬(wàn)元）。

第 55 題：不定項(xiàng)選擇題

某企業(yè) 2019 年 5 月初，固定資產(chǎn)賬戶余額 3 500 萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶余額 1 200 萬(wàn)元，未發(fā)生減值準(zhǔn) 備。2019 年至 2020 年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）2019 年 6 月 22 日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用 M 設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 120

萬(wàn)元，增值稅稅額為 15.6 萬(wàn)元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用 2 萬(wàn)元，增值稅稅額為 0.12 萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支

付，預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 2 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。 （2）2019 年 7 月 1 日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫(kù)房。7 月 5 日，購(gòu)入工程物資取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上

注明的價(jià)款為 200 萬(wàn)元，增值稅稅額為 26 萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建

筑。7 月 15 日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場(chǎng)售價(jià)為 60 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 30 萬(wàn)元，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額 為3.9 萬(wàn)元。10 月 31 日，確認(rèn) 7 月至 10 月累計(jì)支付的工程人員薪酬 40 萬(wàn)元（此前薪酬已經(jīng)發(fā)放）。

（3）2019 年 10 月 31 日，自建庫(kù)房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫(kù)房可以使用 50 年，預(yù)計(jì)凈

殘值為零。

（4）2020 年 3 月 25 日，M 設(shè)備因雷擊后意外毀損，以銀行存款支付清理費(fèi)用 1 萬(wàn)元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠

款 50 萬(wàn)元。至本月末 M 設(shè)備已清理完畢。

要求：

根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小

題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)自行建造庫(kù)房會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

A.10月31日，確認(rèn)累計(jì)支付的工程人員薪酬時(shí)：

借：在建工程40

貸：應(yīng)付職工薪酬40

B.7月5日，購(gòu)入工程物資時(shí)：

借：工程物資200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26

貸：銀行存款226

C.7月5日購(gòu)入工程物資時(shí)：

借：在建工程200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26

貸：銀行存款226

D.7月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時(shí)：

借：在建工程30

貸：庫(kù)存商品30 

【正確答案】：ABD

【試題解析】：

資料（2）會(huì)計(jì)分錄：

7 月 5 日，購(gòu)入工程物資：

借：工程物資 200 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26 

貸：銀行存款 226 

領(lǐng)用工程物資：

借：在建工程 200 

貸：工程物資 200 

7 月 15 日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材：

借：在建工程 30 

貸：庫(kù)存商品 30 

10 月 31 日，確認(rèn) 7 月至 10 月累計(jì)支付的工程人員薪酬：

借：在建工程 40 

貸：應(yīng)付職工薪酬 40 

資料（3）會(huì)計(jì)分錄：

自建庫(kù)房工程完工：

借：固定資產(chǎn)（200＋30＋40）270 

貸：在建工程 270