發(fā)布時間：2023-09-12 熱度：250

[新版] 2020年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》真題匯總1

第 1 題：單選題

下列各項中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達賬項是（ ）。

A.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費并已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知

B.銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知

C.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票并入賬，收款方尚未提現(xiàn)

D.企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并入賬，收款方未辦理轉(zhuǎn)賬

【正確答案】：A 【試題解析】：

選項 A，銀行已付，企業(yè)未付，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額；選項B ， 銀行已收，企業(yè)未收，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額；選項 CD，企業(yè)已 

付，銀行未付，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。 

第 2 題：單選題

下列各項中，企業(yè)處置報廢毀損固定資產(chǎn)時，通過“固定資產(chǎn)清理”科目借方核算的是（ ）。 

A.收到的變價收入

B.結(jié)轉(zhuǎn)毀損凈損失

C.應(yīng)收過失人賠償款

D.固定資產(chǎn)的賬面價值

【正確答案】：D 【試題解析】：

選項ABC，均應(yīng)在“固定資產(chǎn)清理”的貸方登記核算。 

第 3 題：單選題

2018 年 12月 3日，某企業(yè)購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，原價為60000元，預(yù) 計凈殘值為

3000元，預(yù)計使用年限為5年，按年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素， 2019年12 月31日該設(shè)備的賬面 價值為（ ）元。 

A.48600

B.48000

C.41000

D.40000 

【正確答案】：C 【試題解析】：

2018年惇12月購入的設(shè)備，2019年1月開始計提折舊，折舊年度和會計年度是一致的，由

于該企業(yè)采用年數(shù)總和法，所以2019年計提的折舊額= ( 60000-3000）× 5/15=19000(元〉，

該設(shè)備的賬面價值=該設(shè)備的賬面原值–累計折舊―固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（本題不涉及) =60000-19000=41000(元）。

第 4 題：單選題

下列各項中，企業(yè)計提專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)借記的會計科目是（ ） 

A.銷售費用

B.管理費用

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.制造費用 

【正確答案】：A 【試題解析】：

專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)借記“銷售費用”科目，貸記“累計折舊”科目。選項A 正確。 

第 5 題：單選題

企業(yè)因日常業(yè)務(wù)經(jīng)營需要向銀行借入短期借款，利息按月預(yù)提、按季支付。下列各項中，預(yù)提借款利息應(yīng)

貸記的會計科目是（ ） 

A.應(yīng)付賬款

B.合同負債

C.應(yīng)付利息

D.短期借款 

【正確答案】：C 【試題解析】：

預(yù)提利息時：

借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息

選項 C正確。 

第 6 題：單選題

下列各項中，有限責(zé)任公司收到投資者投入的出資額，超出其在注冊資本中所占份額的部分應(yīng)貸記的會計

科目是（ ）。 

A.盈余公積

B.實收資本

C.其他綜合收益

D.資本公積

【正確答案】：D

【試題解析】：

有限責(zé)任公司收到投資者投入的出資額，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本

中所占份額的部分，貸記“實收資本”科目，超過投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部

分，貸記“資本公積—資本溢價”科目。選項 正確。D 

第 7 題：單選題

甲公司為一家咨詢服務(wù)提供商，中了一個向新客戶提供咨詢服務(wù)的標(biāo)。甲公司為取得合同而發(fā)生的成本如

下：（ 1）盡職調(diào)查的外部律師費 7萬元；（ 2）提交標(biāo)書的差旅費 8萬元（客戶不承擔(dān)）；（ 3）銷售 人員傭金 4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合同資產(chǎn)為（ ）萬元 

A.12

B.15

C.4

D.19 

【正確答案】：C 【試題解析】：

盡職調(diào)查的律師費和提交標(biāo)書的差旅費計入管理費用，確認(rèn)為當(dāng)期損益；銷售人員傭金屬 于預(yù)期未來能夠收回的增量成本，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)，所以應(yīng)確認(rèn)的合

同資產(chǎn)為 4萬元。 

第 8 題：單選題

企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品成本，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。

A.主營業(yè)務(wù)成本

B.發(fā)出商品

C.銷售費用

D.其他業(yè)務(wù)成本 

【正確答案】：B 【試題解析】：

會計分錄：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品 

第 9 題：單選題

某企業(yè) 2019 年相關(guān)稅費的發(fā)生額如下：增值稅的銷項稅額為 500 萬元，進項稅額為 450 萬元，銷售應(yīng)稅 消費品的消費稅為 50 萬元，城市維護建設(shè)稅為 7 萬元，教育費附加為 3 萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)

2019 年“稅金及附加”科目借方累計發(fā)生額為（ ）萬元。

A.60

B.110

C.10

D.50 

【正確答案】：A 【試題解析】：

企業(yè)的增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。銷售應(yīng)稅消費品的消費稅、城市維護建設(shè) 稅和教育費附加均通過“稅金及附加”科目核算，所以該企業(yè) 2019 年“稅金及附加”科

目借方累計發(fā)生額＝50＋3＋7＝60（萬元） 

第 10 題：單選題

下列各項中，導(dǎo)致企業(yè)盈余公積減少的是（ ）。 

A.股東大會宣告分配股票股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取盈余公積

D.以盈余公積彌補虧損

【正確答案】：D 【試題解析】：

選項 AB，不影響盈余公積；選項 C，使得盈余公積增加。 

第 11 題：單選題

公司給客戶辦理健身會員卡，收取一年費用，收取的年費計入（ ）。

A.合同負債

B.其他應(yīng)付款

C.主營業(yè)務(wù)收入

D.其他業(yè)務(wù)收入 

【正確答案】：A 【試題解析】：

“合同負債”科目核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。 

第 12 題：單選題

下列各項中，屬于非流動負債的是（ ）。

A.預(yù)收賬款

B.應(yīng)交稅費

C.應(yīng)付債券

D.應(yīng)付利息 

【正確答案】：C 【試題解析】：

選項 ABD，屬于流動負債

第 13 題：單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅

額2.6萬元；同時以銀行存款支付代墊運費1萬元，增值稅稅額0.09萬元，上述業(yè)務(wù)均已開具增值稅專用發(fā)

票，全部款項尚未收到。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（ ）萬元。 

A.21

B.22.6

C.23.69

D.20 

【正確答案】：C 【試題解析】：

應(yīng)收賬款的入賬金額＝20＋2.6＋1＋0.09＝23.69（萬元）。 

借：應(yīng)收賬款 23.69 

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.6 

銀行存款 （1＋0.09）1.09 

第 14 題：單選題

下列各項中，企業(yè)確認(rèn)應(yīng)收賬款減值損失應(yīng)記入的會計科目是（ ）。 

A.營業(yè)外支出

B.管理費用

C.信用減值損失

D.資產(chǎn)減值損失 

【正確答案】：C 【試題解析】：

會計分錄： 借：信用減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備

第 15 題：單選題

下列各項中，影響企業(yè)利潤表“利潤總額”項目的是（ ）。

A.收到投資者超過注冊資本份額的出資

B.向投資者分配的現(xiàn)金股利

C.向災(zāi)區(qū)捐款發(fā)生的支出

D.確認(rèn)的所得稅費用 

【正確答案】：C

【試題解析】：

選項 A，記入“資本公積”科目，不影響利潤總額；選項 B，記入“應(yīng)付股利”科目，

不影響利潤總額；選項 C，記入“營業(yè)外支出”科目，影響利潤總額；會計壓卷，領(lǐng)考

網(wǎng)校考前更新，下載鏈接www.lingkao.com選項 D，記入“所得稅費用”

科目，不影響利潤總額，影響凈利潤。

第 16 題：單選題

2019 年 12月份，某企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：計提行政辦公大樓折舊 40萬元，支付會計師事務(wù)所審計費

50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 60萬元，不考慮其他因素，該企業(yè) 2019年 12月份確認(rèn)的管理費用金額為

（ ）萬元。

A.90

B.100

C.50

D.150

【正確答案】：D

【試題解析】：

該企業(yè) 12月份應(yīng)確認(rèn)的管理費用金額 =40+50+60=150（萬元）。

第 17 題：單選題

下列各項中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)是（ ）。

A.文物和陳列品

B.已交付使用的辦公大樓

C.圖書、檔案

D.單獨計價入賬的土地

【正確答案】：B

【試題解析】：

單位應(yīng)當(dāng)按月對固定資產(chǎn)計提折舊，下列固定資產(chǎn)除外：（1）文物和陳列品；（2）動植

物；（3）圖書、檔案；（4）單獨計價入賬的土地；（5）以名義金額計量的固定資產(chǎn)。

第 18 題：單選題

下列各項中，企業(yè)根據(jù)本月“工資費用分配匯總表”分配所列財務(wù)部門人員薪酬時，應(yīng)借記的會計科目是

（ ）。

A.主營業(yè)務(wù)成本

B.管理費用

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.財務(wù)費用 

【正確答案】：B 【試題解析】：

企業(yè)財務(wù)部門實質(zhì)上也屬于管理部門，其人員的薪酬計入管理費用。

會計分錄：

借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 

第 19 題：單選題

年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入的會計科目是（ ）。

A.專用基金

B.本年盈余分配

C.專用結(jié)余

D.非財政撥款結(jié)余分配 

【正確答案】：D 【試題解析】：

年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目貸方余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財 政撥款結(jié)余分配”科目。 

第 20 題：單選題

下列各項中，企業(yè)應(yīng)付的銀行承兌匯票到期無力支付時，應(yīng)將該應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入的科目是

（ ）。 

A.預(yù)付賬款

B.其他應(yīng)付款

C.應(yīng)付賬款

D.短期借款 

【正確答案】：D 【試題解析】：

會計分錄： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 

第 21 題：多選題

下列各項中，單位應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算的有（ ） 

A.盤盈固定資產(chǎn)

B.無償調(diào)入固定資產(chǎn)

C.盤虧固定資產(chǎn)

D.報廢固定資產(chǎn)

【正確答案】：ACD

【試題解析】：

對于資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在報經(jīng)批轉(zhuǎn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn) 入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待報經(jīng)批準(zhǔn)后再進行資產(chǎn)處置。無償調(diào)入固定資產(chǎn)通過“無

償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目核算。 

第 22 題：多選題

下列各項中，屬于政府會計負債計量屬性的有（ ）。

A.現(xiàn)值

B.公允價值

C.名義金額

D.歷史成本 

【正確答案】：ABD

【試題解析】：

選項 C，屬于政府會計資產(chǎn)的計量屬性 

第 23 題：多選題

下列各項中，事業(yè)單位應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算的有（ ）。

A.盤盈固定資產(chǎn)

B.無償調(diào)入固定資產(chǎn)

C.盤虧固定資產(chǎn)

D.報廢固定資產(chǎn)

【正確答案】：ACD

【試題解析】：

對于資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢或毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在報經(jīng)批轉(zhuǎn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn) 入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待報經(jīng)批準(zhǔn)后再進行資產(chǎn)處置。無償調(diào)入固定資產(chǎn)通過“無

償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目核算。 

第 24 題：多選題

下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（ ） 

A.轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款

B.收發(fā)計量差錯造成的原材料盤盈利得

C.出租包裝物租金收入

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余 

【正確答案】：AD

【試題解析】：

選項 B計入管理費用；選項 C計入其他業(yè)務(wù)收入。 

第 25 題：多選題

下列各項中，應(yīng)列入利潤表“稅金及附加”項目的有（ ）。

A.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費稅

B.進口原材料應(yīng)交的關(guān)稅

C.銷售商品應(yīng)交的增值稅

D.企業(yè)應(yīng)交納的房產(chǎn)稅

【正確答案】：AD

【試題解析】：

選項 A，計入稅金及附加，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”

科目；選項 B，計入進口原材料的成本；選項 C，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科

目核算，不計入“稅金及附加”科目；選項 D，計入稅金及附加，借記“稅金及附加”科

目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目。 

第 26 題：多選題

持續(xù)經(jīng)營是企業(yè)會計確認(rèn)、計量、記錄和報告的前提，下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營的說法中正確的有（ ）。 

A.會計分期是對持續(xù)經(jīng)營基本假設(shè)的有效延續(xù)

B.無形資產(chǎn)攤銷可以按照其價值和使用情況確定合適的攤銷方法進行攤銷，其依據(jù)的會計核算前提是持續(xù)

經(jīng)營

C.在持續(xù)經(jīng)營理念下，企業(yè)會計人員認(rèn)為未來經(jīng)濟發(fā)展高速，應(yīng)根據(jù)未來的預(yù)測核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生

D.持續(xù)經(jīng)營的目的是將生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成連續(xù)相同的期間

【正確答案】：AB

【試題解析】：

選項C，在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活

動為前提，不能按照未來的預(yù)測核算企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)；選項D，會計分期的目的是將生產(chǎn)經(jīng)

營活動劃分成連續(xù)相同的期間。 

第 27 題：多選題

下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“周轉(zhuǎn)材料”科目核算的有（ ）。 

A.購入用于出租出借的包裝物

B.為維修設(shè)備采購的價值較低的專用工具

C.為行政管理部門購買的低值易耗品

D.在建工程購入的專項材料 

【正確答案】：ABC

【試題解析】：

企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料包括包裝物（選項 A）和低值易耗品（選項 BC）。選項 D計入工程物

資。 

第 28 題：多選題

下列各項中，關(guān)于企業(yè)確認(rèn)相關(guān)稅費的會計處理表述正確的有（ ）。

A.確認(rèn)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅時，借記“管理費用”科目

B.確認(rèn)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅時，借記“稅金及附加”科目

C.確認(rèn)應(yīng)交教育費附加時，借記“稅金及附加”科目

D.確認(rèn)應(yīng)交車船稅時，借記“管理費用”科目 

【正確答案】：BC

【試題解析】：

選項 AD，應(yīng)借記“稅金及附加”科目。 

第 29 題：多選題

下列各項中，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)的有（ ）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.提取盈余公積

C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.收到投資者投入資本 

【正確答案】：AB

【試題解析】：

選項 A，會計分錄：

借：資本公積 貸：實收資本（或股本）

所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，符合題意。

選項 B，會計分錄：

借：利潤分配

貸：盈余公積

所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，符合題意。

選項 C，會計分錄：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利

負債增加、所有者權(quán)益減少，不符合題意。

選項 D，會計分錄：（假設(shè)投入資本為原材料，不考慮增值稅）

借：原材料

貸：實收資本/股本

資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加，不符合題意 

第 30 題：多選題

下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)管理費用的有（ ） 

A.董事會成員的公務(wù)差旅費

B.聘請會計師事務(wù)所咨詢費

C.行政管理部門的辦公費

D.計提銷售商品預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 

【正確答案】：ABC

【試題解析】：

選項 D計入銷售費用。 

第 31 題：判斷題

實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，而不僅僅以交易或

者事項的法律形式為依據(jù)。（ ） 

【正確答案】：對

第 32 題：判斷題 企業(yè)簽訂加工承攬合同支付的印花稅，應(yīng)計入加工承攬項目成本中。（ ） 

【正確答案】：錯 【試題解析】：

企業(yè)交納的印花稅不計入成本中，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸 記“銀行存款”科目。

第 33 題：判斷題 對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，當(dāng)履約進度不能合理確定時，即使企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到

補償，也不應(yīng)確認(rèn)收入。（ ） 

【正確答案】：錯 【試題解析】：

當(dāng)履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)

生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進度能夠合理確定為止。 

第 34 題：判斷題 企業(yè)簽訂加工承攬合同支付的印花稅，應(yīng)計入加工承攬項目成本中。（ ） 

【正確答案】：錯 【試題解析】：

企業(yè)交納的印花稅于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”

科目，不應(yīng)計入加工承攬項目成本中。 

第 35 題：判斷題 企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費，應(yīng)通過“制造費用”科目核算。（ ） 

【正確答案】：錯 【試題解析】：

企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費，應(yīng)通過“管理費用”科目核算。 

第 36 題：判斷題 企業(yè)對固定資產(chǎn)進行更新改造時，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并將被替換部件的變價收入

沖減在建工程。（ ） 

【正確答案】：錯 【試題解析】：

被替換部件的變價收入沖減營業(yè)外支出。 

第 37 題：判斷題 對于事業(yè)單位受托代理的現(xiàn)金以及應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計處理的同時應(yīng)當(dāng) 進行預(yù)算會計核算。（ ） 

【正確答案】：錯 【試題解析】：

事業(yè)單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進行預(yù) 算會計核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進行財務(wù)會計核算。事業(yè)單位受托代理的現(xiàn)金、不屬于

本年度部門預(yù)算的現(xiàn)金，以及應(yīng)上繳財政的、應(yīng)轉(zhuǎn)撥的、應(yīng)退回的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)

務(wù)，僅需要進行財務(wù)會計處理，不需要進行預(yù)算會計處理。 

第 38 題：判斷題 在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，但記賬憑證沒有錯誤，會計人員應(yīng)采用紅字更正法進行更正處

理。（ ） 

【正確答案】：錯 【試題解析】：

在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，應(yīng)當(dāng)采用劃線更正法進

行更正處理。 

第 39 題：判斷題 企業(yè)購買印花稅票，按實際支付金額計入管理費用。（ ） 

【正確答案】：錯 【試題解析】：

企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計應(yīng)納稅金額，同時也不存

在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或者清算的問題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核

算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。 

第 40 題：判斷題 小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不得抵扣，計入資產(chǎn)成本。（ ） 

【正確答案】：錯 【試題解析】：

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值 稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)。 

第 41 題：不定項選擇題

2019 年年初某股份有限公司股東權(quán)益共計 8 600 萬元，其中，股本 5 000 萬元，資本公積 1 000 萬元，盈

余公積 2 000 萬元，未分配利潤 600 萬元。2019 年度該公司發(fā)生有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)如下：

（1）2 月 1 日，經(jīng)批準(zhǔn)增發(fā)普通股股票 500 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價格為 4 元，按照發(fā)行收入

的 3%支付手續(xù)費和傭金。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入該公司開戶銀行。

（2）10 月 8 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，該公司以每股 3 元價格回購本公司股票 600 萬股（每股面值 1 

元），并在規(guī)定時間內(nèi)注銷回購的股票。

（3）2019 年度實現(xiàn)凈利潤 1 000 萬元。年末，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積；經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，按

凈利潤的 5%提取任意盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 100 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1），該公司發(fā)行股票記入“資本公積——股本溢價”科目的金額是（ ）萬元。

A.1500

B.2000

C.1940

D.1440 

【正確答案】：D 【試題解析】：

記入“資本公積——股本溢價”科目的金額＝500×（4－1）－500×4×3%＝1 440（萬

元）。

資料（1）會計分錄：

借：銀行存款 （500×4）2 000 

貸：股本 （500×1）500 

資本公積——股本溢價（倒擠） 1 500 

借：資本公積——股本溢價（500×4×3%）60 

貸：銀行存款 60 

或合并：

借：銀行存款 （500×4－500×4×3%）2 000 

貸：股本 （500×1）500 

資本公積——股本溢價（倒擠） 1 500 

第 42 題：不定項選擇題

2019 年年初某股份有限公司股東權(quán)益共計 8 600 萬元，其中，股本 5 000 萬元，資本公積 1 000 萬元，盈

余公積 2 000 萬元，未分配利潤 600 萬元。2019 年度該公司發(fā)生有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)如下：

（1）2 月 1 日，經(jīng)批準(zhǔn)增發(fā)普通股股票 500 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價格為 4 元，按照發(fā)行收入

的 3%支付手續(xù)費和傭金。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入該公司開戶銀行。

（2）10 月 8 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，該公司以每股 3 元價格回購本公司股票 600 萬股（每股面值 1 

元），并在規(guī)定時間內(nèi)注銷回購的股票。

（3）2019 年度實現(xiàn)凈利潤 1 000 萬元。年末，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積；經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，按

凈利潤的 5%提取任意盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 100 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)期初資料、資料（1）和資料（2），下列各項中，該公司注銷股票的會計處理結(jié)果正確的是（ ）。

A.沖減資本公積1800萬元

B.沖減股本600萬元

C.沖減盈余公積1200萬元

D.沖減資本公積1200萬元 

【正確答案】：BD

【試題解析】：

資料（2）會計分錄： 回購時：

借：庫存股 1 800 

貸：銀行存款 1 800 

注銷時：

借：股本 600 

資本公積——股本溢價（倒擠）1 200 

貸：庫存股 1 800 

第 43 題：不定項選擇題

2019 年年初某股份有限公司股東權(quán)益共計 8 600 萬元，其中，股本 5 000 萬元，資本公積 1 000 萬元，盈

余公積 2 000 萬元，未分配利潤 600 萬元。2019 年度該公司發(fā)生有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)如下：

（1）2 月 1 日，經(jīng)批準(zhǔn)增發(fā)普通股股票 500 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價格為 4 元，按照發(fā)行收入

的 3%支付手續(xù)費和傭金。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入該公司開戶銀行。

（2）10 月 8 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，該公司以每股 3 元價格回購本公司股票 600 萬股（每股面值 1 

元），并在規(guī)定時間內(nèi)注銷回購的股票。

（3）2019 年度實現(xiàn)凈利潤 1 000 萬元。年末，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積；經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，按

凈利潤的 5%提取任意盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 100 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)期初資料和資料（3），下列各項中，該公司利潤分配業(yè)務(wù)的會計處理表述正確的是（ ）。

A.“應(yīng)付股利”科目貸方增加100萬元

B.“資本公積”科目貸方增加750萬元

C.“盈余公積”科目貸方增加150萬元

D.“利潤分配——未分配利潤”科目貸方增加750萬元 

【正確答案】：ACD

【試題解析】：

資料（3）會計分錄：

結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈利潤時：

借：本年利潤 1 000 

貸：利潤分配——未分配利潤 1 000 

提取盈余公積時：

借：利潤分配——提取法定盈余公積（1 000×10%）100 

——提取任意盈余公積 （1 000×5%）50

貸：盈余公積——法定盈余公積 100 

——任意盈余公積 50 

宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 100 

貸：應(yīng)付股利 100 

將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細科目：

借：利潤分配——未分配利潤 250 

貸：利潤分配——提取法定盈余公積 100 

——提取任意盈余公積 50 

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 100 

第 44 題：不定項選擇題

2019 年年初某股份有限公司股東權(quán)益共計 8 600 萬元，其中，股本 5 000 萬元，資本公積 1 000 萬元，盈

余公積 2 000 萬元，未分配利潤 600 萬元。2019 年度該公司發(fā)生有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)如下：

（1）2 月 1 日，經(jīng)批準(zhǔn)增發(fā)普通股股票 500 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價格為 4 元，按照發(fā)行收入

的 3%支付手續(xù)費和傭金。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入該公司開戶銀行。

（2）10 月 8 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，該公司以每股 3 元價格回購本公司股票 600 萬股（每股面值 1 

元），并在規(guī)定時間內(nèi)注銷回購的股票。

（3）2019 年度實現(xiàn)凈利潤 1 000 萬元。年末，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積；經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，按

凈利潤的 5%提取任意盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 100 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)期初資料、資料（1）至資料（3），下列各項中，不影響股東權(quán)益總額的業(yè)務(wù)是（ ）。

A.注銷回購股票600萬股

B.按凈利潤的5%計提任意盈余公積

C.向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元

D.按凈利潤的10%計提法定盈余公積

【正確答案】：ABD

【試題解析】：

選項 C，導(dǎo)致股東權(quán)益減少。 

第 45 題：不定項選擇題

2019 年年初某股份有限公司股東權(quán)益共計 8 600 萬元，其中，股本 5 000 萬元，資本公積 1 000 萬元，盈

余公積 2 000 萬元，未分配利潤 600 萬元。2019 年度該公司發(fā)生有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)如下：

（1）2 月 1 日，經(jīng)批準(zhǔn)增發(fā)普通股股票 500 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價格為 4 元，按照發(fā)行收入

的 3%支付手續(xù)費和傭金。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入該公司開戶銀行。

（2）10 月 8 日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，該公司以每股 3 元價格回購本公司股票 600 萬股（每股面值 1 

元），并在規(guī)定時間內(nèi)注銷回購的股票。

（3）2019 年度實現(xiàn)凈利潤 1 000 萬元。年末，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積；經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，按

凈利潤的 5%提取任意盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 100 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)期初資料、資料（1）至資料（3），2019 年 12 月 31 日該公司資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益總額是（ ）萬

元。

A.9640

B.9740

C.9700

D.11440 

【正確答案】：A 【試題解析】：

2019 年 12 月 31 日該公司資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益總額＝8 600（期初）＋500[資料（1）] ＋1 440[資料（1）]－1 800[資料（2）]＋1 000[資料（3）]－100[資料（3）]＝9 640（萬

元）。 

第 46 題：不定項選擇題

某制造業(yè)企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，制造費用單獨核算，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配采用在產(chǎn)品按定

額成本計價法。2019 年 12 月月初無在產(chǎn)品，12 月份該企業(yè)基本生產(chǎn)車間發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）本月基本生產(chǎn)車間耗用材料共計 315 萬元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)耗用 300 萬元，車間機物料消耗 5萬

元，廠房日常維修耗用 10 萬元。

（2）月末分配本月基本生產(chǎn)車間工資共計 125 萬元，其中車間生產(chǎn)工人 100 萬元，車間管理人員 25萬

元；計提職工社會保險費共計 20 萬元，其中車間生產(chǎn)工人 16 萬元，車間管理人員 4 萬元。

（3）本月基本生產(chǎn)車間計提折舊費共計 30 萬元，其中生產(chǎn)設(shè)備 18 萬元，車間一般管理用設(shè)備 12 萬

元。

（4）本月末完工甲產(chǎn)品 100 件，在產(chǎn)品 50 件，在產(chǎn)品直接材料定額成本為 80 萬元，直接人工定額成本

為 20 萬元，定額制造費用為 15 萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1），下列各項中，耗用材料的相關(guān)會計處理表述正確的是（ ）。

A.“管理費用”科目借方登記5萬元

B.“生產(chǎn)成本”科目借方登記300萬元

C.“制造費用”科目借方登記15萬元

D.“生產(chǎn)成本”科目借方登記305萬元 

【正確答案】：B 【試題解析】：

資料（1）會計分錄：

借：生產(chǎn)成本 300 

制造費用 5 

管理費用 10 

貸：原材料 315 

第 47 題：不定項選擇題

某制造業(yè)企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，制造費用單獨核算，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配采用在產(chǎn)品按定

額成本計價法。2019 年 12 月月初無在產(chǎn)品，12 月份該企業(yè)基本生產(chǎn)車間發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）本月基本生產(chǎn)車間耗用材料共計 315 萬元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)耗用 300 萬元，車間機物料消耗 5萬

元，廠房日常維修耗用 10 萬元。

（2）月末分配本月基本生產(chǎn)車間工資共計 125 萬元，其中車間生產(chǎn)工人 100 萬元，車間管理人員 25萬

元；計提職工社會保險費共計 20 萬元，其中車間生產(chǎn)工人 16 萬元，車間管理人員 4 萬元。

（3）本月基本生產(chǎn)車間計提折舊費共計 30 萬元，其中生產(chǎn)設(shè)備 18 萬元，車間一般管理用設(shè)備 12 萬

元。

（4）本月末完工甲產(chǎn)品 100 件，在產(chǎn)品 50 件，在產(chǎn)品直接材料定額成本為 80 萬元，直接人工定額成本

為 20 萬元，定額制造費用為 15 萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（2），下列各項中，本月職工薪酬業(yè)務(wù)的會計處理表述正確的是（ ）。

A.計入生產(chǎn)成本的職工薪酬總額為116萬元

B.計入制造費用的職工薪酬總額為29萬元

C.計入管理費用的職工薪酬總額為29萬元

D.計入應(yīng)付職工薪酬總額為145萬元 

【正確答案】：ABD

【試題解析】：

資料（2）會計分錄：

借：生產(chǎn)成本 （100＋16）116

制造費用 （25＋4）29 

貸：應(yīng)付職工薪酬 145 

第 48 題：不定項選擇題

某制造業(yè)企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，制造費用單獨核算，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配采用在產(chǎn)品按定

額成本計價法。2019 年 12 月月初無在產(chǎn)品，12 月份該企業(yè)基本生產(chǎn)車間發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）本月基本生產(chǎn)車間耗用材料共計 315 萬元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)耗用 300 萬元，車間機物料消耗 5萬

元，廠房日常維修耗用 10 萬元。

（2）月末分配本月基本生產(chǎn)車間工資共計 125 萬元，其中車間生產(chǎn)工人 100 萬元，車間管理人員 25萬

元；計提職工社會保險費共計 20 萬元，其中車間生產(chǎn)工人 16 萬元，車間管理人員 4 萬元。

（3）本月基本生產(chǎn)車間計提折舊費共計 30 萬元，其中生產(chǎn)設(shè)備 18 萬元，車間一般管理用設(shè)備 12 萬

元。

（4）本月末完工甲產(chǎn)品 100 件，在產(chǎn)品 50 件，在產(chǎn)品直接材料定額成本為 80 萬元，直接人工定額成本

為 20 萬元，定額制造費用為 15 萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（3），下列各項中，本月車間設(shè)備計提折舊的會計處理表述正確的是（ ）。

A.車間一般管理用設(shè)備計提折舊：

借：生產(chǎn)成本 12 

貸：累計折舊 12 

B.車間一般管理用設(shè)備計提折舊：

借：制造費用 12 

貸：累計折舊 12 

C.生產(chǎn)設(shè)備計提折舊：

借：生產(chǎn)成本 18 

貸：累計折舊 18 

D.生產(chǎn)設(shè)備計提折舊：

借：制造費用 18 

貸：累計折舊 18 

【正確答案】：BD

【試題解析】：

資料（3）會計分錄： 計提生產(chǎn)設(shè)備折舊：

借：制造費用 18 

貸：累計折舊 18 

計提車間一般管理用設(shè)備折舊：

借：制造費用 12 

貸：累計折舊 12 

第 49 題：不定項選擇題

某制造業(yè)企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，制造費用單獨核算，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配采用在產(chǎn)品按定

額成本計價法。2019 年 12 月月初無在產(chǎn)品，12 月份該企業(yè)基本生產(chǎn)車間發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）本月基本生產(chǎn)車間耗用材料共計 315 萬元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)耗用 300 萬元，車間機物料消耗 5萬

元，廠房日常維修耗用 10 萬元。

（2）月末分配本月基本生產(chǎn)車間工資共計 125 萬元，其中車間生產(chǎn)工人 100 萬元，車間管理人員 25萬

元；計提職工社會保險費共計 20 萬元，其中車間生產(chǎn)工人 16 萬元，車間管理人員 4 萬元。

（3）本月基本生產(chǎn)車間計提折舊費共計 30 萬元，其中生產(chǎn)設(shè)備 18 萬元，車間一般管理用設(shè)備 12 萬

元。

（4）本月末完工甲產(chǎn)品 100 件，在產(chǎn)品 50 件，在產(chǎn)品直接材料定額成本為 80 萬元，直接人工定額成本

為 20 萬元，定額制造費用為 15 萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1）至資料（3），下列各項中，本月發(fā)生的制造費用總額是（ ）萬元。

A.64

B.490

C.434

D.56 

【正確答案】：A 【試題解析】：

制造費用總額＝5（資料 1）＋29（資料 2）＋（18＋12）（資料 3）＝64（萬元）。 

第 50 題：不定項選擇題

某制造業(yè)企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，制造費用單獨核算，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配采用在產(chǎn)品按定

額成本計價法。2019 年 12 月月初無在產(chǎn)品，12 月份該企業(yè)基本生產(chǎn)車間發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）本月基本生產(chǎn)車間耗用材料共計 315 萬元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)耗用 300 萬元，車間機物料消耗 5萬

元，廠房日常維修耗用 10 萬元。

（2）月末分配本月基本生產(chǎn)車間工資共計 125 萬元，其中車間生產(chǎn)工人 100 萬元，車間管理人員 25萬

元；計提職工社會保險費共計 20 萬元，其中車間生產(chǎn)工人 16 萬元，車間管理人員 4 萬元。

（3）本月基本生產(chǎn)車間計提折舊費共計 30 萬元，其中生產(chǎn)設(shè)備 18 萬元，車間一般管理用設(shè)備 12 萬

元。

（4）本月末完工甲產(chǎn)品 100 件，在產(chǎn)品 50 件，在產(chǎn)品直接材料定額成本為 80 萬元，直接人工定額成本

為 20 萬元，定額制造費用為 15 萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)期初資料、資料（1）至資料（4），下列各項中，本月完工甲產(chǎn)品成本與月末在產(chǎn)品成本計算結(jié)果正

確的是（ ）。

A.完工產(chǎn)品總成本為365萬元

B.月末在產(chǎn)品總成本為115萬元

C.月末在產(chǎn)品單位成本為2.3萬元

D.完工產(chǎn)品單位成本為3.65萬元 

【正確答案】：ABCD

【試題解析】：

本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生的總成本＝直接材料成本＋直接人工成本＋制造費用＝300（資料 

1）＋116（資料 2）＋[5（資料 1）＋29（資料 2）＋（18＋12）（資料 3）]＝480（萬

元）；

在產(chǎn)品總成本＝80＋20＋15＝115（萬元）；

在產(chǎn)品單位成本＝115÷50＝2.3（萬元）；

完工產(chǎn)品總成本＝總成本－在產(chǎn)品總成本＝480－115＝365（萬元）；

完工產(chǎn)品單位成本＝365÷100＝3.65（萬元）。 

第 51 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，適用的所得稅稅率為 25%。2019 年相關(guān)業(yè)務(wù)資

料如下：

（1）年初未分配利潤為 0。全年實現(xiàn)營業(yè)利潤 127 萬元，取得營業(yè)外收入 20 萬元，發(fā)生營業(yè)外支出4 萬

元。

（2）經(jīng)查，按稅法規(guī)定需調(diào)整的納稅事項有：職工福利費開支超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額為 1.2 萬元，工

會經(jīng)費超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額為 0.8 萬元；營業(yè)外支出中有 1 萬元為稅收滯納金，投資收益中有 2 萬 元為本年實現(xiàn)的國債利息收入；其他應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為 8 萬元。

（3）與所得稅費用相關(guān)的遞延所得稅資料，遞延所得稅負債年初數(shù)為 2 萬元，年末數(shù)為 3 萬元：遞延所

得稅資產(chǎn)年初數(shù)為 2 萬元，年末數(shù)為 1 萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1），甲公司 2019 年實現(xiàn)的利潤總額是（ ）萬元。

A.127

B.123

C.143

D.147 

【正確答案】：C 【試題解析】：

2019 年實現(xiàn)的利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝127＋20－4＝143（萬

元）。 

第 52 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，適用的所得稅稅率為 25%。2019 年相關(guān)業(yè)務(wù)資

料如下：

（1）年初未分配利潤為 0。全年實現(xiàn)營業(yè)利潤 127 萬元，取得營業(yè)外收入 20 萬元，發(fā)生營業(yè)外支出4 萬

元。

（2）經(jīng)查，按稅法規(guī)定需調(diào)整的納稅事項有：職工福利費開支超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額為 1.2 萬元，工

會經(jīng)費超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額為 0.8 萬元；營業(yè)外支出中有 1 萬元為稅收滯納金，投資收益中有 2 萬 元為本年實現(xiàn)的國債利息收入；其他應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為 8 萬元。

（3）與所得稅費用相關(guān)的遞延所得稅資料，遞延所得稅負債年初數(shù)為 2 萬元，年末數(shù)為 3 萬元：遞延所

得稅資產(chǎn)年初數(shù)為 2 萬元，年末數(shù)為 1 萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于甲公司納稅調(diào)整事項的表述正確的是（ ）。

A.本年納稅調(diào)整減少總額為10萬元

B.發(fā)生的稅收滯納金1萬元應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額

C.實現(xiàn)的國債利息收入2萬元應(yīng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額

D.本年納稅調(diào)整增加總額為3萬元 

【正確答案】：ABCD

【試題解析】：

本年納稅調(diào)整增加總額＝1.2＋0.8＋1＝3（萬元）；本年納稅調(diào)整減少總額＝2＋8＝10

（萬元） 

第 53 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，適用的所得稅稅率為 25%。2019 年相關(guān)業(yè)務(wù)資

料如下：

（1）年初未分配利潤為 0。全年實現(xiàn)營業(yè)利潤 127 萬元，取得營業(yè)外收入 20 萬元，發(fā)生營業(yè)外支出4 萬

元。

（2）經(jīng)查，按稅法規(guī)定需調(diào)整的納稅事項有：職工福利費開支超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額為 1.2 萬元，工

會經(jīng)費超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額為 0.8 萬元；營業(yè)外支出中有 1 萬元為稅收滯納金，投資收益中有 2 萬 元為本年實現(xiàn)的國債利息收入；其他應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為 8 萬元。

（3）與所得稅費用相關(guān)的遞延所得稅資料，遞延所得稅負債年初數(shù)為 2 萬元，年末數(shù)為 3 萬元：遞延所

得稅資產(chǎn)年初數(shù)為 2 萬元，年末數(shù)為 1 萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1）和資料（2），甲公司 2019 年應(yīng)納稅所得額是（ ）萬元。

A.136

B.146

C.143

D.141 

【正確答案】：A 【試題解析】：

應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋納稅調(diào)增－納稅調(diào)減＝143＋3－10＝136（萬元）。 

第 54 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，適用的所得稅稅率為 25%。2019 年相關(guān)業(yè)務(wù)資

料如下：

（1）年初未分配利潤為 0。全年實現(xiàn)營業(yè)利潤 127 萬元，取得營業(yè)外收入 20 萬元，發(fā)生營業(yè)外支出4 萬

元。

（2）經(jīng)查，按稅法規(guī)定需調(diào)整的納稅事項有：職工福利費開支超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額為 1.2 萬元，工

會經(jīng)費超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額為 0.8 萬元；營業(yè)外支出中有 1 萬元為稅收滯納金，投資收益中有 2 萬 元為本年實現(xiàn)的國債利息收入；其他應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為 8 萬元。

（3）與所得稅費用相關(guān)的遞延所得稅資料，遞延所得稅負債年初數(shù)為 2 萬元，年末數(shù)為 3 萬元：遞延所

得稅資產(chǎn)年初數(shù)為 2 萬元，年末數(shù)為 1 萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司遞延所得稅的相關(guān)會計處理表述正確的是（ ）。

A.借記“所得稅費用”科目1萬元

B.借記“遞延所得稅負債”科目1萬元

C.貸記“遞延所得稅負債”科目1萬元

D.貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目1萬元 

【正確答案】：CD

【試題解析】：

當(dāng)期遞延所得稅負債發(fā)生額＝遞延所得稅負債年末數(shù)－遞延所得稅負債年初數(shù)＝3－2＝1

（萬元）。當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)－遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù) ＝1－2＝－1（萬元）。 

第 55 題：不定項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，適用的所得稅稅率為 25%。2019 年相關(guān)業(yè)務(wù)資

料如下：

（1）年初未分配利潤為 0。全年實現(xiàn)營業(yè)利潤 127 萬元，取得營業(yè)外收入 20 萬元，發(fā)生營業(yè)外支出4 萬

元。

（2）經(jīng)查，按稅法規(guī)定需調(diào)整的納稅事項有：職工福利費開支超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額為 1.2 萬元，工

會經(jīng)費超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額為 0.8 萬元；營業(yè)外支出中有 1 萬元為稅收滯納金，投資收益中有 2 萬 元為本年實現(xiàn)的國債利息收入；其他應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為 8 萬元。

（3）與所得稅費用相關(guān)的遞延所得稅資料，遞延所得稅負債年初數(shù)為 2 萬元，年末數(shù)為 3 萬元：遞延所

得稅資產(chǎn)年初數(shù)為 2 萬元，年末數(shù)為 1 萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)全部資料，甲公司 2019 年實現(xiàn)的凈利潤是（ ）萬元。

A.143

B.141

C.109

D.107 

【正確答案】：D 【試題解析】：

2019 年實現(xiàn)的凈利潤＝利潤總額 143－所得稅費用（136×25%＋2）＝107（萬元）。